發(fā)文標(biāo)題：廣東省財政廳廣東省審計廳廣東省監(jiān)察廳廣東省人事廳關(guān)于印發(fā)《廣東省財政支出績效評價試行方案》的通知
發(fā)文文號：粵財評[2004]1號
發(fā)文部門：廣東省財政廳
發(fā)文時間：2008-8-5
實施時間：2008-8-5
法規(guī)類型：政府審計
所屬行業(yè)：所有行業(yè)
所屬區(qū)域：廣東
發(fā)文內(nèi)容：
各地級以上市人民政府，各縣(市、區(qū))人民政府，省政府各部門、各直屬機(jī)構(gòu)：
改革開放以來，我省財政工作取得了長足發(fā)展，為我省經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、快速發(fā)展提供了有力保障。近幾年特別是新一屆省委、省政府成立以來，樹立和堅持“生財有道，聚財有方，用財有規(guī)”的財政工作指導(dǎo)思想，進(jìn)一步加強(qiáng)了財政支出管理，并對部分財政專項資金使用效益進(jìn)行了評價，取得了良好的效果。目前，我省財政收支規(guī)?？焖僭鲩L，但財政資金供求矛盾突出。開展財政支出績效評價工作，有利于加強(qiáng)財政支出管理，建立科學(xué)、規(guī)范、高效的財政資金分配和管理體系，逐步改變我省目前存在的“重收入、輕支出，重分配、輕管理”的財政管理現(xiàn)狀，有利于提高我省財政資金使用效益，進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，推動反腐倡廉工作。為此，根據(jù)黨的十六屆三中全會關(guān)于“建立預(yù)算績效評價體系”要求，經(jīng)省人民政府同意，現(xiàn)印發(fā)《廣東省財政支出績效評價試行方案》(以下簡稱《方案》)，并提出以下意見，請一并貫徹落實。
一、提高認(rèn)識，統(tǒng)一思想，充分認(rèn)識開展財政支出績效評價工作的重要意義
加強(qiáng)財政支出管理，做好財政支出績效評價工作，是財政工作踐行“三個代表”重要思想的具體舉措，是樹立落實科學(xué)發(fā)展觀的重要體現(xiàn)。各地、各部門必須高度重視，提高認(rèn)識，統(tǒng)一思想，增強(qiáng)工作責(zé)任感，并加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，采取得力措施，切實做好財政支出績效評價工作。要通過推進(jìn)和深化財政支出績效評價工作，達(dá)到四個方面的目的：一是改革現(xiàn)行財政資金支出行為和方式，強(qiáng)化公共支出管理，提高公共服務(wù)水平；二是根據(jù)對財政資金支出的社會、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境綜合效益和合規(guī)性、合理有效性的評判情況，調(diào)整和優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)；三是加強(qiáng)財政資金支出績效監(jiān)管，促進(jìn)行政部門提高辦事效率；四是堅持“大事優(yōu)先、績效優(yōu)先、注重公平”的原則，集中財力辦大事，為各級黨委、政府的中心工作提供財力保障。
二、堅持“先簡后繁，先易后難，由點及面”的原則，穩(wěn)步推進(jìn)我省財政支出績效評價工作
財政績效評價工作政策性強(qiáng)，涉及面廣，業(yè)務(wù)性突出，操作難度大。因此，必須堅持“先簡后繁，先易后難，由點及面”的原則，以省屬財政支出項目績效評價為突破口，通過試點，總結(jié)經(jīng)驗，逐步有序地建立項目—單位—部門—綜合等四個層次的評價類型，積極穩(wěn)妥、循序漸進(jìn)地推進(jìn)此項工作。評價具體財政支出項目的績效，要以經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性為評判標(biāo)準(zhǔn)，以科學(xué)、客觀、公正和實事求是的態(tài)度和作風(fēng)，以定量分析與定性分析相結(jié)合的方式，科學(xué)、規(guī)范地進(jìn)行權(quán)衡比較和綜合判斷?，F(xiàn)階段財政支出績效評價工作的實施范圍主要是重大項目建設(shè)資金、大宗請款及教育、水利、社會保障、基礎(chǔ)建設(shè)等財政支出，對一般性、常規(guī)性財政支出暫不進(jìn)行績效評價。今后，如要擴(kuò)大績效評價實施范圍，由省財政廳會有關(guān)部門研究提出意見，報省政府審定后執(zhí)行。
三、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，分工協(xié)作，切實做好財政支出績效評價工作
各級政府要根據(jù)省的統(tǒng)一部署，結(jié)合自身實際，認(rèn)真貫徹落實本通知精神，把此項工作列入重要議事日程，認(rèn)真組織，切實加強(qiáng)對財政支出績效評價工作的領(lǐng)導(dǎo)。各部門要統(tǒng)一思想，顧全大局，通力協(xié)助，積極配合支持財政部門履行績效評價工作職能。其中，審計部門要做好有關(guān)財政支出項目和資金的審計監(jiān)督工作；監(jiān)察、人事部門要嚴(yán)肅查處有關(guān)違法違規(guī)違紀(jì)行為，對有嚴(yán)重問題的，必須追究有關(guān)責(zé)任人責(zé)任。各級財政部門要緊緊圍繞黨委、政府的中心工作，堅持財政服務(wù)服從于經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展的指導(dǎo)思想，堅持公共財政的改革方向，建立健全工作責(zé)任制，認(rèn)真組織，狠抓落實，切實履行好財政工作職責(zé)。今后，各級政府要把績效評價結(jié)果作為財政預(yù)算以及部門預(yù)算安排的重要依據(jù)，增強(qiáng)財政績效評價工作的規(guī)范性和約束力，發(fā)揮績效評價對財政資金的跟蹤問效作用和決策信息反饋作用，使財政支出管理水平上一個新臺階。
二〇〇四年八月五日
附件：廣東省財政支出績效評價試行方案
(省財政廳、審計廳、監(jiān)察廳、人事廳)
為加強(qiáng)財政支出管理，改革和建立科學(xué)、規(guī)范、高效的財政資金分配、管理體系，貫徹實施好省政府辦公廳《轉(zhuǎn)發(fā)省財政廳關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財政支出管理意見的通知》(粵府辦〔2003〕100號)，逐步探索和建立我省財政支出績效評價制度，特制訂本方案。
一、工作原則
財政支出績效評價工作應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：
(一)經(jīng)濟(jì)性、效率性、有效性原則。即把財政支出行為及其過程的實際情況，通過對其經(jīng)濟(jì)性、效率性、有效性的比較和評價分析，判斷支出的行為過程和執(zhí)行的業(yè)績、效果優(yōu)劣。經(jīng)濟(jì)性、效率性與有效性是一個相輔相成的統(tǒng)一整體。
(二)定量分析與定性分析相結(jié)合的原則。以定量分析為主，定性分析為輔，定量分析建立在支出項目的財務(wù)數(shù)據(jù)采集分析上，定性分析通過對項目支出的全面、綜合因素分析，結(jié)合相關(guān)專家的意見，與定量分析共同評價支出項目的效果，以更加合理、準(zhǔn)確反映支出的實際績效。
(三)真實性、科學(xué)性、規(guī)范性原則。真實性是保證財政支出績效評價公正客觀的基礎(chǔ)，科學(xué)性是以項目的實際情況為主，兼顧國家、國際比較標(biāo)準(zhǔn)，將預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和實際相結(jié)合，普遍適用和個別選擇相結(jié)合，充分考慮財政支出的特點和運(yùn)作過程，以真實反映和衡量不同資金使用受益單位(部門)管理和使用財政資金的能力。規(guī)范性是評價行為和結(jié)果始終貫穿和反映財政資金運(yùn)作的全過程，強(qiáng)化、規(guī)范公共支出項目的選項、審批、監(jiān)管、審核功能，增強(qiáng)財政資金分配和使用的責(zé)任制，使績效評價對公共支出和預(yù)算管理起到激勵和約束作用。
二、基本方法
財政支出績效評價方法包括：
(一)成本——效益比較法。針對財政支出確定的目標(biāo)，在目標(biāo)效益額相同的情況下，對支出項目中發(fā)生的各種正常開支、額外開支和特殊費(fèi)用等進(jìn)行比較，以最小成本取得最大效益為優(yōu)。
(二)目標(biāo)預(yù)定與實施效果比較法。通過比較財政支出所產(chǎn)生的實際結(jié)果與預(yù)定的目標(biāo)，分析完成(或未完成)目標(biāo)的因素，從而評價財政支出績效。
(三)攤提計算法。研究某項支出通過年度盈余得以回收的時限，即計算投資回收期或投資風(fēng)險。攤提時間越短，風(fēng)險越小。
(四)最低成本法。在某項公共支出不易觀測或計算其效益大小的情況下，可采取比較多個功能和目的相近的方案，評價和選擇成本最低的方案。
(五)因素分析法。通過列舉分析所有影響收益及成本的內(nèi)外因素，綜合分析評價的方法。
(六)歷史動態(tài)比較法。將歷史上各時期的公共支出按一定原則和類別分類排列，分析比較，確定公共支出效率變化的情況。
(七)橫向比較法。將相同或近似的支出項目通過比較其在不同地區(qū)間的實施執(zhí)行情況來分析判斷支出的績效。
(八)專家評議與問卷調(diào)查法(公眾評判法)。通過若干相關(guān)領(lǐng)域的專家對財政支出績效進(jìn)行分析，同時，設(shè)計不同的調(diào)查問卷，發(fā)給一定數(shù)量人員填寫，最后匯總分析各方意見進(jìn)行評價判斷。
(九)財政部、省財政部門制訂的其它方法。
在實施績效評價時，根據(jù)支出項目的不同情況可以只采用一種方法，也可以多種方法同時進(jìn)行。
三、指標(biāo)體系
財政支出績效評價指標(biāo)包括兩大類：一類是基本(通用)指標(biāo)，一類是個性(選定)指標(biāo)?；局笜?biāo)包括基本財務(wù)指標(biāo)、國家(國際)通行指標(biāo)、公眾關(guān)注指標(biāo)等被普遍應(yīng)用在公共支出項目績效評價的指標(biāo)。個性指標(biāo)是在確定具體評價對象后，通過了解、收集相關(guān)資料、信息，結(jié)合評價對象不同特點和目標(biāo)來設(shè)置(選定)的特定指標(biāo)。
個性指標(biāo)包括績效指標(biāo)和修正指標(biāo)。績效指標(biāo)根據(jù)財政支出的不同功能和類型，同時兼顧績效評價工作的可操作性分為九大類，每類設(shè)立支出類型評價“指標(biāo)庫”，針對不同項目的績效評價內(nèi)容選取一定比例的指標(biāo)。為滿足評價工作的要求，還可以結(jié)合具體需要臨時設(shè)置一些補(bǔ)充指標(biāo)(績效評價指標(biāo)及計算公式詳見附件)。
四、組織管理
財政支出績效評價工作由財政部門統(tǒng)一組織管理，財政、主管部門、項目單位分級實施。財政部門作為財政預(yù)算分配的主體，負(fù)責(zé)安排各項財政支出并對財政資金使用進(jìn)行監(jiān)督，是財政支出績效評價的主管部門，負(fù)責(zé)研究制訂財政支出績效評價體系、評價標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一規(guī)劃評價工作并組織實施，指導(dǎo)各地、各部門開展財政支出績效評價工作。各主管部門、支出項目單位是財政支出評價工作的具體組織者，負(fù)責(zé)本部門、本項目財政支出績效評價工作。
財政支出績效評價，實行分類管理的辦法。日常績效評價，由省財政廳組織實施；省委、省政府指定的重要項目，由省委、省政府指定的牽頭單位或由省財政廳、審計廳、監(jiān)察廳共同組織實施；對省直部門或一級預(yù)算單位的整體支出績效評價，由省人事廳、財政廳會同審計、監(jiān)察部門組織實施。
進(jìn)行績效評價必要時可以邀請各級人大專門委員會、人大代表、政協(xié)委員等參加。
五、工作程序
財政支出績效評價工作必須遵循嚴(yán)格、規(guī)范的工作程序，從而減少誤差，保證評價結(jié)果的客觀公正。財政支出績效評價一般工作程序主要包括：
(一)前期準(zhǔn)備
1、績效目標(biāo)申報。
(1)財政基本支出的績效目標(biāo)，包括按定員定額標(biāo)準(zhǔn)計算的基本支出績效目標(biāo)和單項核定的基本支出績效目標(biāo)，由財政部門根據(jù)有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)確定。
(2)預(yù)算單位在申報支出項目時，必須提交項目可行性方案，明確提出項目資金使用的績效目標(biāo)。預(yù)算數(shù)額較大或者專業(yè)技術(shù)復(fù)雜的項目，可行性方案必須有科學(xué)的論證和專家意見。
可行性方案中，績效目標(biāo)包括以下內(nèi)容：申報單位基本情況、項目概況、項目必要性、項目所要達(dá)到的預(yù)期績效目標(biāo)、前景預(yù)測、條件論證、內(nèi)容和規(guī)模、資金來源渠道及比例、資金使用進(jìn)度、相關(guān)經(jīng)濟(jì)社會效益等。
省級財政支出項目申報必須按《廣東省省級部門項目支出預(yù)算管理試行辦法》(粵財預(yù)[2003]63號)規(guī)定的申報條件、程序和規(guī)范文本格式申報。省級部門(單位)在報送預(yù)算支出項目申報材料時，加報一份給省財政廳績效評價部門備案。省財政廳對省級部門提交的可行性方案，要進(jìn)行嚴(yán)格的審核。一般性支出項目可以按規(guī)定的例行程序?qū)徍耍卮箜椖靠捎墒∝斦d組織成立專家組進(jìn)行評審。
2、確定評價對象，下達(dá)評價通知書。根據(jù)公共支出績效目標(biāo)以及績效預(yù)算管理的要求，有針對性確定評價目標(biāo)和對象并下達(dá)評價通知書。評價通知書應(yīng)載明評價任務(wù)、目的、依據(jù)、評價人員、評價時間和有關(guān)要求等。
3、成立評價組織機(jī)構(gòu)。確定評價目標(biāo)后，應(yīng)根據(jù)目標(biāo)的具體情況，成立評價組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)評價工作的組織領(lǐng)導(dǎo)、制訂評價實施方案、選擇委托評價機(jī)構(gòu)，審核評價結(jié)果報告。
4、制訂評價實施方案。評價組織機(jī)構(gòu)根據(jù)評價工作規(guī)范，針對評價對象，擬定評價工作具體方案，成立評價工作組，選定評價指標(biāo)，確定評價標(biāo)準(zhǔn)和評價方法。
(二)現(xiàn)場評價
1、收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料。評價工作組根據(jù)評價工作要求，到評價對象現(xiàn)場采取勘查、問卷、復(fù)核等方式收集、整理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料，包括評價對象的基本情況、財政資金使用情況、評價指標(biāo)體系需要的相關(guān)資料。
2、核實、分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)并計算評價結(jié)果。評價實施機(jī)構(gòu)根據(jù)被評價單位提供的基礎(chǔ)資料，核實基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的全面性、真實性以及指標(biāo)口徑的一致性，根據(jù)實際情況對指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行必要的調(diào)整，并輔助以專家問卷等定性指標(biāo)的分析計算出評價結(jié)果。
(三)撰寫報告
1、形成初步評價結(jié)論。評價工作組根據(jù)計算的初步評價結(jié)果，撰寫評價分析報告，并在必要時候?qū)⒊醪皆u價結(jié)果反饋被評價單位，核實相關(guān)調(diào)整事項，評價分析報告按規(guī)定格式和要求(具體格式和要求由省財政廳另行制訂)，內(nèi)容完整，分析透徹，邏輯清晰，用語準(zhǔn)確，并報請評價組織機(jī)構(gòu)審核確認(rèn)或備案。
2、總結(jié)建檔。評價工作完成以后，應(yīng)進(jìn)行工作總結(jié)，將評價有關(guān)問題和建議形成書面材料上報評價組織機(jī)構(gòu)，并將評價項目建立工作檔案備查。
六、分類實施
(一)財政支出績效評價類型分為項目實施過程評價和項目完成結(jié)果評價。項目實施過程評價，是指對項目實施過程中階段執(zhí)行情況或者跨年度項目支出績效的評價。項目完成結(jié)果評價是指項目完成后總體績效的評價。
(二)財政支出績效評價具體實施主體分為部門(單位)自我評價和財政部門組織評價。
1、部門(單位)自我評價。
財政支出項目統(tǒng)一實行部門(單位)對資金使用情況自評制度。
(1)項目完成后評價。所有預(yù)算項目支出完成后一個月內(nèi)，資金使用單位必須對項目支出的績效和預(yù)定目標(biāo)的實現(xiàn)情況進(jìn)行績效自我評價，并向財政部門提交績效評價自評報告?zhèn)浒浮?/div>
(2)項目中期評價。對跨年度項目支出實行項目中期績效自我評價制度。每個預(yù)算年度結(jié)束，項目資金使用單位都要對資金使用績效情況實施一年一評的中期評價制度，自評報告報財政部門備案。
(3)支出項目績效自評報告應(yīng)該包括：與申報的可行性方案進(jìn)行比較分析、資金使用情況、項目完成情況(項目階段完成情況)、績效結(jié)果等(具體格式和規(guī)范文本由省財政廳另行制訂)。
(4)抽樣復(fù)核。財政部門對項目資金使用單位報送備案的績效自評報告進(jìn)行抽樣復(fù)核、審查，抽查面逐步達(dá)到每個預(yù)算年度支出項目的5%以上。
2、財政部門組織評價。
(1)重點項目評價。財政部門將會同有關(guān)部門，在每個預(yù)算年度篩選部分有影響和有代表性的重點支出項目進(jìn)行綜合績效評價。綜合績效評價由財政部門在項目資金使用單位自評的基礎(chǔ)上，根據(jù)各方面材料和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，對項目評價采取定量和定性分析、判斷，綜合專業(yè)意見，對項目支出的經(jīng)濟(jì)、社會、政治績效進(jìn)行全面的評價。
(2)項目中期評價。對影響較大或者所跨年度較長的項目，由省財政廳組織進(jìn)行績效評價。
(3)支出預(yù)算中按定員定額標(biāo)準(zhǔn)計算的基本支出和單項核定的基本支出，由財政部門根據(jù)實際情況組織實施評價。
財政部門組織評價可以委托下一級財政部門和具有資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)實施評價(具體辦法由省財政廳另行制訂)。
七、實施范圍和步驟
(一)重大支出項目。省級500萬元以上(含500萬元)的支出項目試行支出績效評價。項目實施單位，應(yīng)按《方案》的規(guī)定和要求對支出績效進(jìn)行自評，上報自評報告，財政部門對自評報告進(jìn)行抽查和復(fù)核。對其中的重大項目和社會影響較大的項目，可由財政部門委托或組織評價。
(二)一般性支出及小額請款。暫不實行支出績效評價，待績效評價制度全面建立后，再結(jié)合部門預(yù)算編制和部門綜合評價一并實施。
(三)跨年度支出項目。全部按《方案》規(guī)定實行自我評價。項目單位對資金使用進(jìn)度和階段效果形成自評報告，報財政部門備案。對所跨年度較長的項目，可由省財政廳組織進(jìn)行績效評價。
(四)一般性轉(zhuǎn)移支付資金。一般性轉(zhuǎn)移支付資金屬財力性轉(zhuǎn)移支付，納入地方預(yù)算收入綜合平衡。由接受轉(zhuǎn)移支付的地方財政部門結(jié)合各地具體實際情況組織實施績效評價。
(五)專項補(bǔ)助資金?？梢圆扇∈∝斦块T組織評價，也可以由省委托市、縣的財政部門或中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行績效評價。
八、結(jié)果應(yīng)用
財政支出績效評價結(jié)果的應(yīng)用包括：
(一)對項目支出資金使用單位報送備案的績效自評報告進(jìn)行核實和抽查。逾期不報送項目資金績效自評報告的，視同項目支出績效目標(biāo)沒有達(dá)到。
(二)對跨年度實施中期評價的項目支出，在提交年度評價報告之前，財政部門不再撥付資金，并可以根據(jù)評價報告的結(jié)果，對長期項目資金作中期調(diào)整，以使項目資金發(fā)揮最大的效益。不按規(guī)定提交評價報告的，必須向本級政府提出書面申請，經(jīng)同意后方可撥款。對績效差劣的項目要進(jìn)行通報，對同類項目下一預(yù)算年度不再安排資金。
(三)重點支出項目經(jīng)過綜合績效評價，財政部門可根據(jù)評價結(jié)果向本級政府報告，對后續(xù)資金撥付提出處理意見，經(jīng)政府批準(zhǔn)調(diào)整支出預(yù)算。同時，提請有關(guān)部門對重點項目資金進(jìn)行重點審計和事后審計，加強(qiáng)對重點項目的財政和審計監(jiān)督。
(四)財政項目支出績效評價結(jié)果將作為下年度安排部門預(yù)算的重要依據(jù)。綜合評價結(jié)果還可以判斷財政資金配置的合理性，準(zhǔn)確把握財政決策和政策效應(yīng)，控制財政風(fēng)險。
(五)根據(jù)財政支出績效評價結(jié)果分析診斷單位內(nèi)部的管理問題和部門的主要政績水平，加強(qiáng)財政資金的監(jiān)控，提高支出項目的管理水平。對績效良好的項目通報表揚(yáng)，并對下年度的同類項目優(yōu)先安排。
(六)財政支出績效評價結(jié)果經(jīng)報請本級政府同意后，將在一定范圍內(nèi)公布，以加強(qiáng)部門財政資金運(yùn)用和部門行為監(jiān)督，體現(xiàn)和增加公共支出公正性和透明度。
九、本方案自省人民政府批準(zhǔn)之日起執(zhí)行，各市要結(jié)合本地區(qū)實際情況，開展財政支出績效評價工作。
十、本方案由省財政廳負(fù)責(zé)解釋。
附件：廣東省財政支出績效評價指標(biāo)體系
補(bǔ)充說明：
本文出處：http://m.hkas.cn/gongsizhuce/44747.html
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