發(fā)文標(biāo)題：廣東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開(kāi)展2016年廣東省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知
發(fā)文文號(hào)：粵注協(xié)[2016]87號(hào)
發(fā)文部門：廣東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
發(fā)文時(shí)間：2016-6-30
實(shí)施時(shí)間：2016-6-30
法規(guī)類型：事務(wù)所管理
所屬行業(yè)：所有行業(yè)
所屬區(qū)域：廣東
發(fā)文內(nèi)容：

各地級(jí)以上市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所：
　　根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開(kāi)展2016年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的通知》(會(huì)協(xié)[2016]16號(hào))要求及省財(cái)政廳(監(jiān)督局)、省注協(xié)聯(lián)合開(kāi)展檢查工作的安排，現(xiàn)就開(kāi)展2016年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
　　一、檢查內(nèi)容
　　2016年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，在總結(jié)第一輪系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，繼續(xù)堅(jiān)持“五個(gè)并重”原則，即質(zhì)量控制體系檢查與項(xiàng)目質(zhì)量檢查并重、技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重、完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證機(jī)制并重、檢查制度改革與檢查專家隊(duì)伍建設(shè)并重、落實(shí)審計(jì)責(zé)任與落實(shí)監(jiān)管責(zé)任并重。檢查以會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制體系、業(yè)務(wù)項(xiàng)目、職業(yè)道德為主要內(nèi)容。在事務(wù)所全面自查自糾的基礎(chǔ)上，檢查事務(wù)所建立、完善質(zhì)量控制制度及執(zhí)行情況；業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的范圍是事務(wù)所自上次接受注協(xié)檢查以來(lái)出具的業(yè)務(wù)報(bào)告，重點(diǎn)選取2015年和2016年5月30日前出具的業(yè)務(wù)報(bào)告，重點(diǎn)關(guān)注涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)的項(xiàng)目。
　　二、檢查時(shí)間
　　現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)間為2016年8月上旬-9月上旬。
　　三、檢查要求
　　(一)各會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)全面對(duì)照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，認(rèn)真開(kāi)展自查，填報(bào)自查報(bào)告。已按照廣東省財(cái)政廳《關(guān)于印發(fā)2016年廣東省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案的通知》(粵財(cái)監(jiān)[2016]8號(hào))要求上報(bào)自查報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所視同已填報(bào)自查報(bào)告。證券業(yè)資格事務(wù)所的廣東地區(qū)分所應(yīng)通過(guò)廣東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)公共服務(wù)平臺(tái)“在線填報(bào)”系統(tǒng)向我會(huì)報(bào)送自查報(bào)告。
　　(二)在檢查組具體實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查工作之前，被檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)內(nèi)部管理制度的建立和執(zhí)行情況，自上次接受行業(yè)檢查以來(lái)尤其是2015年至2016年5月30日前出具的各類鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告進(jìn)行自查，并整理好各項(xiàng)管理制度文本和各類業(yè)務(wù)檔案以備檢查使用。
　　(三)檢查組檢查人員在檢查過(guò)程中有權(quán)查閱、記錄、復(fù)印事務(wù)所的有關(guān)制度、業(yè)務(wù)報(bào)告、工作底稿、會(huì)計(jì)賬簿及其他文件、資料；有權(quán)就有關(guān)事項(xiàng)和問(wèn)題向事務(wù)所負(fù)責(zé)人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其他人員進(jìn)行詢問(wèn)。請(qǐng)被檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所積極配合檢查組工作，在檢查組工作期間，事務(wù)所負(fù)責(zé)人及業(yè)務(wù)人員應(yīng)做好檢查準(zhǔn)備，及時(shí)、全面地向檢查人員提供檢查所需的資料，如實(shí)回答檢查人員的詢問(wèn)，為檢查組提供必要的工作條件。按檢查組要求及時(shí)派員參加檢查組召集的會(huì)議，不得以任何理由對(duì)檢查工作予以拒絕、阻撓和抵制。
　　(四)被檢查事務(wù)所所在地的市級(jí)注協(xié)應(yīng)高度重視檢查工作，積極配合省級(jí)檢查組的工作，并做好檢查組的聯(lián)絡(luò)和接待工作。
　　四、建立重大事項(xiàng)報(bào)告機(jī)制
　　為及時(shí)協(xié)調(diào)各監(jiān)管部門對(duì)事務(wù)所的檢查，避免重復(fù)多頭檢查，在檢查期間，事務(wù)所如同時(shí)受到其他相關(guān)單位檢查，應(yīng)于接到相關(guān)單位檢查通知書之日向省注協(xié)(監(jiān)管部)書面報(bào)告。
　　聯(lián)系電話：83063576、83063578、83063583。
　　附件 1.2016年廣東省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案
　　2.2016年廣東省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查名單
　　廣東省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
　　2016年6月30日
　　附件1：
　　2016年廣東省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案
　　為做好2016年廣東省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》(會(huì)協(xié)[2011]39號(hào))及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開(kāi)展2016年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的通知》(會(huì)協(xié)[2016]16號(hào))要求，結(jié)合我省實(shí)際，制定本方案。
　　一、總體要求
　　認(rèn)真落實(shí)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革精神，深入貫徹行業(yè)“創(chuàng)新服務(wù)年”活動(dòng)的要求，充分利用第一輪系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查的成果，完善行業(yè)監(jiān)管機(jī)制和事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查機(jī)制，提高檢查工作的針對(duì)性，加大對(duì)事務(wù)所的幫扶力度，促進(jìn)事務(wù)所健全質(zhì)量控制體系，以執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查為抓手，加大對(duì)行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為的檢查力度，推進(jìn)行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)綜合治理，推動(dòng)行業(yè)科學(xué)發(fā)展。
　　二、檢查對(duì)象
　　2016年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查重點(diǎn)檢查對(duì)象選取主要考慮以下因素：
　　(一)2015年財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)收入與報(bào)備業(yè)務(wù)收入存在較大差異的事務(wù)所；
　　(二)承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人力資源、規(guī)模明顯不匹配的事務(wù)所；
　　(三)在以往年度檢查中發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量較差或受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰及受到投訴舉報(bào)較多的事務(wù)所；
　　(四)2015年新成立的事務(wù)所。
　　三、檢查關(guān)鍵領(lǐng)域
　　(一)質(zhì)量控制體系檢查。
　　根據(jù)日常監(jiān)管和以往檢查了解的情況，結(jié)合事務(wù)所的自查報(bào)告，檢查事務(wù)所是否嚴(yán)格遵循質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，建立、完善質(zhì)量控制制度并有效執(zhí)行，對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性作出評(píng)價(jià)，并對(duì)事務(wù)所改進(jìn)和完善質(zhì)量控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)提供切實(shí)有效的建議與指導(dǎo)，幫助事務(wù)所提升系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。
　　(二)業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查。
　　根據(jù)事務(wù)所質(zhì)量控制體系的初步評(píng)估及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，確定業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的范圍和抽查樣本。檢查的范圍是事務(wù)所自上次接受注協(xié)檢查以來(lái)出具的業(yè)務(wù)報(bào)告，重點(diǎn)選取2015年和2016年5月30日前出具的業(yè)務(wù)報(bào)告。業(yè)務(wù)報(bào)告重點(diǎn)抽查下列項(xiàng)目：
　　1.業(yè)務(wù)規(guī)模較大，對(duì)社會(huì)有較大影響的業(yè)務(wù)報(bào)告；
　　2.高齡、頻繁轉(zhuǎn)所以及報(bào)告數(shù)量過(guò)多的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署的報(bào)告；
　　3.涉及政府融資平臺(tái)以及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì)報(bào)告；
　　4.用于銀行融資或申報(bào)專項(xiàng)資金等特殊目的的審計(jì)報(bào)告及其他專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。
　　5.業(yè)務(wù)收費(fèi)金額嚴(yán)重低于行業(yè)收費(fèi)水平以及報(bào)備收入與實(shí)際收入存在較大差異的業(yè)務(wù)報(bào)告；
　　6.超出自身專業(yè)勝任能力承接業(yè)務(wù)所出具的報(bào)告；
　　7.高新企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。
　　業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查在按統(tǒng)一評(píng)分體系評(píng)分的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注以下事項(xiàng)：一是業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中是否貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，保持職業(yè)懷疑態(tài)度；二是對(duì)重大的交易、賬戶余額及列報(bào)實(shí)施的審計(jì)程序是否到位，獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)；三是審計(jì)證據(jù)是否能夠支持審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型等。
　　(三)職業(yè)道德檢查。
　　檢查事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循職業(yè)道德守則的情況，重點(diǎn)關(guān)注以下領(lǐng)域：
　　1.檢查事務(wù)所與注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否違反獨(dú)立性原則，是否超出自身專業(yè)勝任能力承接業(yè)務(wù)；
　　2.檢查事務(wù)所是否存在以犧牲業(yè)務(wù)質(zhì)量為代價(jià)的不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為；
　　3.是否存在掛名簽字、出賣簽名等行為。
　　四、檢查方式
　　2016年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作將由省財(cái)政廳(監(jiān)督局)和省注協(xié)聯(lián)合開(kāi)展，具體采取事務(wù)所全面自查與現(xiàn)場(chǎng)檢查相結(jié)合的方式進(jìn)行。其中，現(xiàn)場(chǎng)檢查由省統(tǒng)一部署，確定檢查對(duì)象、檢查內(nèi)容及檢查重點(diǎn)。
　　(一)事務(wù)所組織全面自查。被檢查事務(wù)所按照廣東省財(cái)政廳《關(guān)于印發(fā)2016年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案的通知》(粵財(cái)監(jiān)[2016]8號(hào))要求，開(kāi)展全面自查，如實(shí)填報(bào)自查報(bào)告。
　　(二)現(xiàn)場(chǎng)檢查。省統(tǒng)一組織檢查組對(duì)重點(diǎn)檢查對(duì)象進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，并按統(tǒng)一評(píng)分體系分別對(duì)被檢查事務(wù)所質(zhì)量控制體系以及業(yè)務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題，檢查組還將采取多方取證的方式印證檢查結(jié)論。
　　五、時(shí)間安排
　　(一)檢查準(zhǔn)備階段：公布被檢查事務(wù)所名單(6月下旬)；召開(kāi)全省會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查工作布置會(huì)(8月上旬)。
　　(二)檢查實(shí)施階段：組織開(kāi)展全省會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)場(chǎng)檢查(8月上旬-9月上旬)。
　　(三)約談提醒階段：根據(jù)檢查結(jié)果，對(duì)存在突出問(wèn)題的事務(wù)所約談提醒，指出存在問(wèn)題，提出針對(duì)性的改進(jìn)措施(9月中旬-9月下旬)。
　　(四)論證處理階段：省財(cái)政廳(監(jiān)督局)和省注協(xié)根據(jù)事務(wù)所檢查結(jié)果，組織專家進(jìn)行論證，對(duì)存在嚴(yán)重問(wèn)題的事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師，分別作出行政處理或提交省注協(xié)懲戒委員會(huì)予以處理(9月下旬-10月下旬)。
　　(五)工作總結(jié)階段：完成檢查總結(jié)工作并上報(bào)中注協(xié)(12月中旬)。
　　六、檢查督導(dǎo)
　　為切實(shí)做好2016年檢查工作的現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)工作，將成立由檢查經(jīng)驗(yàn)豐富的業(yè)內(nèi)專家組成的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查專家咨詢組，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)檢查工作進(jìn)行全面督導(dǎo)，做到對(duì)檢查工作精細(xì)化的專業(yè)指導(dǎo)和過(guò)程控制，確?，F(xiàn)場(chǎng)檢查工作統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一尺度，進(jìn)一步保障檢查工作質(zhì)量。