發(fā)文標(biāo)題：湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理有關(guān)問(wèn)題的通知
發(fā)文文號(hào)：湘地稅發(fā)[2004]99號(hào)
發(fā)文部門：湖南省地方稅務(wù)局
發(fā)文時(shí)間：2004-9-13
實(shí)施時(shí)間：2004-9-1
失效時(shí)間：2010/10/28 0:00:00
法規(guī)類型：發(fā)票管理
所屬行業(yè)：交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)及郵電通信業(yè)
所屬區(qū)域：湖南
發(fā)文內(nèi)容：

各市、州地方稅務(wù)局，省局直屬局、稽查局：
　　為了加強(qiáng)對(duì)公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)的稅收管理，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]88號(hào))精神，結(jié)合各地在政策執(zhí)行中陸續(xù)反映的一些問(wèn)題，現(xiàn)將有關(guān)稅收問(wèn)題明確如下：
　　一、在湖南省境內(nèi)提供公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸勞務(wù)(包括內(nèi)海及近海貨物運(yùn)輸)的單位和個(gè)人適用《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《試行辦法》)。
　　二、關(guān)于納稅人認(rèn)定問(wèn)題
　　(一)適用《試行辦法》從事貨物運(yùn)輸?shù)某邪?、承租人、掛靠人和個(gè)體運(yùn)輸戶不得認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人。
　　(二)鐵路運(yùn)輸(包括中央、地方、工礦及其他單位所屬鐵路)、管道運(yùn)輸、國(guó)際海洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，裝卸搬運(yùn)以及公路、內(nèi)河客運(yùn)業(yè)務(wù)的納稅人不需要進(jìn)行自開(kāi)票納稅人資格認(rèn)定，不需要報(bào)送貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單。
　　(三)《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法》中有關(guān)代開(kāi)票納稅人認(rèn)定和年審的規(guī)定停止執(zhí)行。
　　三、關(guān)于辦理稅務(wù)登記前發(fā)生的貨物運(yùn)輸勞務(wù)征稅問(wèn)題
　　(一)單位和個(gè)人在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)向主管地方稅務(wù)局申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日至取得稅務(wù)登記證期間提供的貨物運(yùn)輸勞務(wù)，辦理稅務(wù)登記手續(xù)后，主管地方稅務(wù)局可為其代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。
　　(二)單位和個(gè)人領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照超過(guò)三十日未向主管地方稅務(wù)局申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的，主管地方稅務(wù)局應(yīng)按《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定進(jìn)行處理，在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對(duì)其自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日至取得稅務(wù)登記證期間提供的貨物運(yùn)輸勞務(wù)，可為其代開(kāi)貨物運(yùn)輸發(fā)票。
　　(三)地方稅務(wù)局對(duì)提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人進(jìn)行稅收管理過(guò)程中，凡發(fā)現(xiàn)代開(kāi)票納稅人(包括承包人、承租人、掛靠人以及其他單位和個(gè)人)未辦理稅務(wù)登記的，符合稅務(wù)登記條件的，必須依法辦理稅務(wù)登記。
　　四、關(guān)于貨物運(yùn)輸發(fā)票開(kāi)具問(wèn)題
　　(一)按代開(kāi)票納稅人管理的所有單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、特區(qū)企業(yè)和其他單位、個(gè)人)，凡按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅，在代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)一律按開(kāi)票金額3％征收營(yíng)業(yè)稅，按營(yíng)業(yè)稅稅款7％預(yù)征城建稅，按營(yíng)業(yè)稅稅款3％征收教育附加費(fèi)。同時(shí)按開(kāi)票金額3.3％預(yù)征所得稅，預(yù)征的所得稅年終時(shí)進(jìn)行清算。但代開(kāi)票納稅人實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅辦法的，年終不再進(jìn)行所得稅清算。
　　在代開(kāi)票時(shí)已征收的屬于法律法規(guī)規(guī)定的減征或者免征的營(yíng)業(yè)稅及城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、所得稅以及高于法律法規(guī)規(guī)定的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的稅款(對(duì)下崗職工在優(yōu)惠期內(nèi)從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的除外)，在下一征期退稅。具體退稅辦法按《國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行財(cái)政部關(guān)于現(xiàn)金退稅問(wèn)題的緊急通知》(國(guó)稅發(fā)[2004]47號(hào))執(zhí)行。
　　(二)提供了貨物運(yùn)輸勞務(wù)但按規(guī)定不需辦理工商登記和稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，憑單位證明或個(gè)人身份證在單位機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人車籍地由代開(kāi)票單位代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。
　　(三)《試行辦法》第七條有關(guān)代開(kāi)票納稅人在申請(qǐng)代開(kāi)票時(shí)須提供《代開(kāi)票納稅人資格證書》和承運(yùn)貨物時(shí)同貨主簽訂的承運(yùn)貨物合同或其他有效證明，停止執(zhí)行。
　　(四)自開(kāi)票納稅人和代開(kāi)票單位為代開(kāi)票納稅人開(kāi)具貨運(yùn)發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)(包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi))，對(duì)未分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的國(guó)稅局將不予抵扣。
　　(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)為貨物運(yùn)輸業(yè)納稅人代開(kāi)貨物運(yùn)輸發(fā)票時(shí)，須即時(shí)建立《貨物運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)票納稅人臺(tái)帳》。臺(tái)帳樣式由省局統(tǒng)一制定(見(jiàn)附件1)，各市州自行印制。
　　五、關(guān)于稅款核定征收問(wèn)題
　　(一)按照《試行辦法》的規(guī)定，對(duì)代開(kāi)票納稅人實(shí)行定期定額征收方法。凡核定的營(yíng)業(yè)額低于當(dāng)?shù)卮_定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，不征收營(yíng)業(yè)稅；凡核定的營(yíng)業(yè)額高于當(dāng)?shù)卮_定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，代開(kāi)發(fā)票時(shí)按規(guī)定征收稅款。
　　(二)單位和個(gè)人利用自備車輛偶爾對(duì)外提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的，可不進(jìn)行定期定額管理，代開(kāi)票時(shí)對(duì)其按次征稅。
　　(三)代開(kāi)票納稅人實(shí)行定期定額征收方法時(shí)，為避免在代開(kāi)票時(shí)按票征收發(fā)生重復(fù)征稅，對(duì)代開(kāi)票納稅人可采取以下征收方法：
　　1． 在代開(kāi)票時(shí)按開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入按規(guī)定征收(代征)營(yíng)業(yè)稅、所得稅及附加。
　　2． 代開(kāi)票納稅人對(duì)所繳納的稅款采取按季結(jié)算。
　　3． 代開(kāi)票納稅人在繳納定額稅款時(shí)，如其在代開(kāi)票時(shí)取得的稅收完稅憑證上注明的稅款大于定額稅款的，不再繳納定額稅款；如完稅憑證上注明的稅款小于定額的，則補(bǔ)繳完稅憑證上注明的稅款與定額稅款差額部分。
　　六、關(guān)于企業(yè)所得稅征收問(wèn)題
　　對(duì)2002年以后新辦的貨物運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)票納稅人的所得稅，由代開(kāi)票單位在代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)統(tǒng)一代征稅款，并由地方稅務(wù)局統(tǒng)一入庫(kù)。
　　七、關(guān)于代開(kāi)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題
　　代開(kāi)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。
　　八、關(guān)于物流勞務(wù)的征稅問(wèn)題
　　(一)利用自備車輛提供勞務(wù)的同時(shí)提供其他勞務(wù)(如對(duì)運(yùn)輸貨物進(jìn)行挑選、整理、包裝、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸搬運(yùn)等勞務(wù))的單位(以下簡(jiǎn)稱物流勞務(wù)單位)，凡符合規(guī)定的自開(kāi)票納稅人條件的，可以認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人。
　　(二)自開(kāi)票的物流勞務(wù)單位開(kāi)展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算，提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅并開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；提供其他勞務(wù)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅并開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票。
　　凡未按規(guī)定分別核算其應(yīng)稅收入，一律按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。
　　(三)代開(kāi)票單位在為代開(kāi)票物流勞務(wù)單位代開(kāi)發(fā)票時(shí)也應(yīng)按照以上原則征稅(代征)并代開(kāi)發(fā)票。
　　九、關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)審核問(wèn)題
　　(一)地方稅務(wù)部門在受理自開(kāi)票納稅人納稅申報(bào)時(shí)，要對(duì)其申報(bào)的紙質(zhì)清單、電子信息匯總清單、開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)以及繳納稅款數(shù)進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后再匯總上報(bào)。
　　(二)地方稅務(wù)部門為代開(kāi)票納稅人開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)，應(yīng)即時(shí)錄入發(fā)票信息清單。每月應(yīng)對(duì)開(kāi)具的紙質(zhì)清單、電子信息匯總清單、發(fā)票存根聯(lián)以及繳納稅款數(shù)進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后再上報(bào)。
　　十、關(guān)于符合營(yíng)業(yè)稅法規(guī)規(guī)定的減免條件的納稅人從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)減免稅問(wèn)題取消貨物運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人和代開(kāi)票納稅人營(yíng)業(yè)稅減免認(rèn)定后，主管地方稅務(wù)局應(yīng)按照減免稅條件的要求，對(duì)符合享受減免稅條件的自開(kāi)票納稅人所開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票減免征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)符合享受減免稅條件的代開(kāi)票納稅人，在代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)即時(shí)征收營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及所得稅，再按規(guī)定辦理退稅。對(duì)于下崗職工從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，符合減免稅條件，手續(xù)齊全的，按照《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好下崗失業(yè)人員再就業(yè)工作的通知》(中發(fā)[2002]12號(hào))文件精神辦理，統(tǒng)一在窗口開(kāi)票。
　　各級(jí)稅務(wù)部門應(yīng)建立簡(jiǎn)便規(guī)范的工作流程，加強(qiáng)對(duì)減免稅的審核把關(guān)，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)予以辦理，以方便納稅人。同時(shí)，應(yīng)做好貨物運(yùn)輸業(yè)減免稅統(tǒng)計(jì)工作。
　　十一、關(guān)于下崗職工從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)有關(guān)辦證費(fèi)用問(wèn)題
　　下崗職工從事包括貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)在內(nèi)的所有免稅業(yè)務(wù)，其稅務(wù)登記證的印制成本費(fèi)用，一律由省局專項(xiàng)撥付，不得向下崗職工收取辦證費(fèi)。
　　十二、關(guān)于電子開(kāi)票及發(fā)票管理問(wèn)題
　　按照國(guó)稅發(fā)明電[2004]36號(hào)文規(guī)定，我省從2004年9月30日起，全國(guó)統(tǒng)一使用新版公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票，并使用計(jì)算機(jī)開(kāi)具。各級(jí)地稅局要明確部門職責(zé)，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)，做好電子開(kāi)票的準(zhǔn)備工作。
　　舊版貨物運(yùn)輸發(fā)票截至2004年9月30日止全部作廢。由各地征管部門牽頭，稅政部門配合，進(jìn)行收繳，力求全部收回，消除隱患。
　　十三、關(guān)于協(xié)調(diào)配合問(wèn)題
　　(一)地方稅務(wù)局要按照有關(guān)規(guī)定的要求，將自開(kāi)票納稅人和地方稅務(wù)局代開(kāi)的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票有關(guān)信息及時(shí)傳送給國(guó)家稅務(wù)局，并加強(qiáng)與國(guó)家稅務(wù)局的聯(lián)系，建立密切、暢通的信息交換制度，切實(shí)落實(shí)好“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”。
　　(二)地方稅務(wù)局要加強(qiáng)與交通管理部門的協(xié)作，將納稅人認(rèn)定情況與交通管理部門發(fā)放的道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證、水路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證情況進(jìn)行逐戶核對(duì)，凡對(duì)外提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人都要納入稅收管理。
　　十四、本通知自2004年9月1日起執(zhí)行。

補(bǔ)充說(shuō)明：

本文被下面文件確認(rèn)繼續(xù)有效：發(fā)文標(biāo)題：湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于公布規(guī)范性文件清理結(jié)果的通知發(fā)文文號(hào)：湘地稅函[2008]116號(hào)發(fā)文部門：湖南省地方稅務(wù)局 發(fā)文時(shí)間：2008-9-24 實(shí)施時(shí)間：2008-9-24

上述法規(guī)因如下原因被廢止：
標(biāo)題：湖南省地方稅務(wù)局關(guān)于規(guī)范性文件清理結(jié)果的公告
文號(hào)：湖南省地方稅務(wù)局公告2010年第1號(hào)
發(fā)文部門：湖南省地方稅務(wù)局
發(fā)文時(shí)間：2010-10-28
實(shí)施時(shí)間：2010-10-28