發(fā)文標(biāo)題：青海省人民政府辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的實施意見
發(fā)文文號：青政辦[2021]78號
發(fā)文部門：青海省人民政府辦公廳
發(fā)文時間：2021-11-2
實施時間：2021-11-2
法規(guī)類型：行業(yè)管理
所屬行業(yè)：所有行業(yè)
所屬區(qū)域：青海
發(fā)文內(nèi)容：

各市、自治州人民政府，省政府各委、辦、廳、局:
　　為貫徹落實《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)審計秩序促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》(國辦發(fā)〔2021〕30號)，切實加強會計師事務(wù)所監(jiān)管，有效發(fā)揮注冊會計師審計鑒證作用，結(jié)合我省實際，經(jīng)省政府同意，現(xiàn)就進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)審計秩序、促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展提出以下實施意見。
　　一、總體要求
　　以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，全面貫徹黨的十九大和十九屆二中、三中、四中、五中全會精神，堅決落實習(xí)近平總書記考察青海重要講話和關(guān)于做好青海工作的重要指示批示精神，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，以全面提升注冊會計師行業(yè)服務(wù)國家建設(shè)能力為目標(biāo)，統(tǒng)籌發(fā)展和安全，緊抓質(zhì)量提升主線，守住誠信操守底線，筑牢法律法規(guī)紅線。堅持誠信為本，質(zhì)量為先;堅持從嚴(yán)監(jiān)管，從嚴(yán)執(zhí)法;堅持歸位盡責(zé)，協(xié)同發(fā)力;堅持綜合施策，多措并舉;堅持著眼長遠(yuǎn)，常抓不懈。堅持監(jiān)管與服務(wù)并重、治標(biāo)與治本結(jié)合，樹立系統(tǒng)觀念，做好統(tǒng)籌謀劃，努力構(gòu)建部門協(xié)同、多方聯(lián)動、社會參與的監(jiān)管工作格局，有效解決突出問題，切實加強行政監(jiān)管，逐步完善行業(yè)治理，顯著優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境，持續(xù)提升審計質(zhì)量，為推動我省經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展提供堅實保障。
　　二、依法整治財務(wù)審計秩序
　　(一)依法加強從事證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所監(jiān)管。加大對從事證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所執(zhí)法檢查力度，強化日常有效監(jiān)管。認(rèn)真貫徹落實會計師事務(wù)所監(jiān)督檢查辦法，突出檢查重點，提高檢查頻次，嚴(yán)格處理處罰，建立自查自糾報告機制，強化會計師事務(wù)所責(zé)任。完善相關(guān)部門對從事證券業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所監(jiān)管的協(xié)作機制，加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，形成監(jiān)管合力，對會計師事務(wù)所和上市公司從嚴(yán)監(jiān)管，依法追究財務(wù)造假的審計責(zé)任、會計責(zé)任。
　　(二)持續(xù)推進(jìn)專項整治。按照國家統(tǒng)一部署，聚焦當(dāng)前行業(yè)內(nèi)較為突出的問題，集中整治各類會計審計違法違規(guī)行為。開展會計師事務(wù)所無證經(jīng)營整治，依法查處已取得營業(yè)執(zhí)照但未獲得執(zhí)業(yè)許可證書即開展注冊會計師法定業(yè)務(wù)等行為;開展注冊會計師掛名執(zhí)業(yè)整治，全面清理注冊會計師將資格掛靠在會計師事務(wù)所但并不實際執(zhí)業(yè)，以及注冊會計師不在會計師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)等行為;開展超出勝任能力執(zhí)業(yè)整治，重點查處承接承做與自身規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、風(fēng)險承擔(dān)能力不匹配的業(yè)務(wù)，嚴(yán)重影響審計質(zhì)量的行為;開展網(wǎng)絡(luò)售賣審計報告整治，根據(jù)國家有關(guān)部委提供的機構(gòu)名單及問題線索，依法依規(guī)逐一核查處置，堅決糾正會計師事務(wù)所串通舞弊、喪失獨立性等違反職業(yè)規(guī)范和道德規(guī)范的重大問題。把專項整治重點任務(wù)轉(zhuǎn)化為常態(tài)化監(jiān)管，依法納入相關(guān)部門監(jiān)督、檢查和執(zhí)法范圍，列入年度計劃，構(gòu)建長效工作機制。
　　(三)加大檢查處罰力度。加強對會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，繼續(xù)推動“雙隨機一公開”抽查，聚焦會計審計法律法規(guī)、準(zhǔn)則、制度有效實施，進(jìn)一步加大對上市公司、會計師事務(wù)所、國有企業(yè)、金融企業(yè)等的監(jiān)督檢查力度。合理區(qū)分財務(wù)造假的企業(yè)會計責(zé)任和會計師事務(wù)所審計責(zé)任，精準(zhǔn)打擊財務(wù)造假行為。對會計師事務(wù)所的違法違規(guī)行為嚴(yán)肅查處，與相關(guān)部門進(jìn)行信息共享，進(jìn)行聯(lián)合懲戒，對出具審計報告存在故意或重大過失的會計師事務(wù)所依法暫停執(zhí)業(yè)或吊銷執(zhí)業(yè)許可，堅決做到“零容忍”，對違法違規(guī)者形成有效震懾。同時，加強對注冊會計師的監(jiān)管，存在違法違規(guī)行為的，納入其誠信檔案，對負(fù)有直接責(zé)任的注冊會計師視情況依法暫停或吊銷其注冊會計師執(zhí)業(yè)證書。建立行政執(zhí)法與刑事司法銜接機制，引入民事賠償，依法追究相關(guān)主體法律責(zé)任。加大典型案例曝光力度，對全社會、全行業(yè)形成警示。
　　(四)建立健全監(jiān)管合作機制。建立健全監(jiān)管合作機制，加強財政、網(wǎng)信、人力資源社會保障、國資、審計、市場監(jiān)管、人行、銀保監(jiān)、證監(jiān)等部門間的溝通協(xié)調(diào)，推進(jìn)部門間注冊會計師注冊、社保信息以及會計師事務(wù)所設(shè)立、執(zhí)業(yè)許可審批等信息的互聯(lián)共享，逐步實現(xiàn)財會監(jiān)督與其他方面監(jiān)督的有機貫通、協(xié)同發(fā)力，加強大數(shù)據(jù)分析，及時搜集各類違法違規(guī)行為問題線索，切實形成監(jiān)管合力。建立注冊會計師行業(yè)年度工作會議和日常聯(lián)席會議機制，及時研究解決制約行業(yè)發(fā)展的突出問題，不斷提高行業(yè)監(jiān)管水平。加強與國家有關(guān)部委和其他省(區(qū)、市)之間的監(jiān)管協(xié)調(diào)，解決好財務(wù)會計領(lǐng)域跨區(qū)域、跨行業(yè)的突出問題。
　　三、強化行業(yè)日常管理
　　(五)強化國家統(tǒng)一的會計制度貫徹實施。嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計制度，按照會計核算、內(nèi)部控制、信息化建設(shè)等要求加強會計工作，保證會計信息質(zhì)量，依法依規(guī)落實單位負(fù)責(zé)人對本單位會計工作和會計資料真實性、完整性的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。加強對各單位貫徹實施國家統(tǒng)一的會計制度的專項檢查或重點檢查。按照財政部統(tǒng)一部署，推廣會計數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，開展企業(yè)會計報表電子報送試點，推動部門間會計數(shù)據(jù)共享。有序推進(jìn)我省會計誠信體系建設(shè)，建立健全會計人員執(zhí)業(yè)情況信用評價考核制度、會計人員守信激勵和失信懲戒機制，嚴(yán)格落實財務(wù)造假法律責(zé)任追究相關(guān)規(guī)定。加大會計人員培訓(xùn)力度，不斷提升會計人員制度執(zhí)行能力。加強普法教育，向社會有關(guān)方面廣泛宣傳依法加強會計工作和遵循國家統(tǒng)一的會計制度的重要意義，引導(dǎo)社會有關(guān)方面重視和支持會計工作。
　　(六)優(yōu)化行業(yè)管理與服務(wù)。本著公開、公平、公正、便民、高效原則，依法依規(guī)審批會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可，規(guī)范會計師事務(wù)所變更備案管理，加強新合伙人的任職資格、遵守職業(yè)道德和轉(zhuǎn)股轉(zhuǎn)所情況審核，嚴(yán)格按照規(guī)定的會計師事務(wù)所合伙人條件把好入口關(guān)。加強會計師事務(wù)所動態(tài)管理，對不能持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件的會計師事務(wù)所，應(yīng)及時辦理會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可注銷手續(xù)，收回執(zhí)業(yè)許可證書。規(guī)范注冊會計師日常管理，優(yōu)化會員注冊、轉(zhuǎn)所、撤銷注冊等工作流程，提高辦事效率，提升管理服務(wù)水平。
　　(七)加強行業(yè)日常監(jiān)管。充實財會監(jiān)督檢查力量，健全完善專業(yè)化監(jiān)管機制，依法依規(guī)對重點檢查對象實施嚴(yán)格監(jiān)管。加強信息化建設(shè)，構(gòu)建注冊會計師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管信息平臺，通過業(yè)務(wù)報備、電子證照和簽章等手段加強日常監(jiān)測，提升監(jiān)管效率和水平。認(rèn)真落實國家部署，探索實行審計報告數(shù)據(jù)單一來源制度，推動實現(xiàn)全國范圍“一碼通”，從源頭治理虛假審計報告問題。豐富監(jiān)管手段，對會計師事務(wù)所持續(xù)符合執(zhí)業(yè)許可條件、執(zhí)業(yè)風(fēng)險進(jìn)行動態(tài)化、預(yù)警性和差異性的監(jiān)管，提高監(jiān)管效率和水平。設(shè)立投訴舉報信箱、公開投訴舉報電話等，及時啟動投訴舉報事項的受理、調(diào)查、處置等程序，做到“接訴必應(yīng)、限時核查，查實必處、處則從嚴(yán)”。
　　(八)推動行業(yè)信用管理。按照財政部統(tǒng)一部署，逐步將注冊會計師納入會計人員誠信激勵和失信懲戒機制。運用現(xiàn)代信息技術(shù)手段加強監(jiān)管信息數(shù)據(jù)的收集、監(jiān)測、分析，強化對質(zhì)控體系弱、執(zhí)業(yè)質(zhì)量差等會計師事務(wù)所信用管理，依法依規(guī)共享和公開注冊會計師行業(yè)嚴(yán)重失信主體相關(guān)信息，對失信事務(wù)所實施約束和懲戒，為守信事務(wù)所提供更多機會和便利，讓堅持公正立場、堅守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的會計師事務(wù)所突顯出來，獲得更多的市場資源。
　　(九)強化注冊會計師行業(yè)自律。抓好審計準(zhǔn)則體系和職業(yè)道德規(guī)范體系落實。加大對審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的宣傳力度，持續(xù)開展質(zhì)量管理提升活動，推動會計師事務(wù)所按照質(zhì)量管理準(zhǔn)則要求建立和完善質(zhì)量管理制度。針對職業(yè)道德規(guī)范執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)，指導(dǎo)會計師事務(wù)所改進(jìn)審計程序，增強審計獨立性，提高應(yīng)對財務(wù)舞弊的執(zhí)業(yè)能力。依法依規(guī)加強注冊會計師任職資格、執(zhí)業(yè)情況的年度檢查。堅持懲戒與教育相結(jié)合，遵循客觀和公正原則，對注冊會計師違規(guī)行為實施懲戒。
　　四、優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境和能力
　　(十)引導(dǎo)會計師事務(wù)所強化內(nèi)部管理。督促會計師事務(wù)所以黨建為引領(lǐng)，樹立質(zhì)量優(yōu)先的理念，建立健全科學(xué)有效的內(nèi)部管理體制和質(zhì)量控制體系，強化人才培養(yǎng)，推動會計師事務(wù)所政治強所、責(zé)任治所、機制活所、人才興所。貫徹落實財政部會計師事務(wù)所一體化管理辦法，引導(dǎo)會計師事務(wù)所在人員調(diào)配、財務(wù)安排、業(yè)務(wù)承接、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息化建設(shè)等方面實行統(tǒng)一管理。立足行業(yè)特點，堅持“專精特”發(fā)展導(dǎo)向，樹立典型示范，推廣先進(jìn)經(jīng)驗。
　　(十一)推進(jìn)以質(zhì)量為導(dǎo)向的會計師事務(wù)所選聘機制建設(shè)。加強對企業(yè)內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計力量，增強審計監(jiān)管合力。推動國有企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行選聘會計師事務(wù)所有關(guān)規(guī)定，壓實企業(yè)責(zé)任，科學(xué)設(shè)置選聘會計師事務(wù)所指標(biāo)權(quán)重，提高質(zhì)量因素權(quán)重，降低價格因素權(quán)重，完善報價因素評價方式，引導(dǎo)形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的選聘機制，從源頭有效遏制惡性競爭。壓實行政事業(yè)單位政府采購主體責(zé)任，強化對會計師事務(wù)所服務(wù)采購的管理。加強對選聘相關(guān)規(guī)定執(zhí)行情況的監(jiān)督，對違反規(guī)定的企業(yè)和壓價競爭會計師事務(wù)所嚴(yán)肅追責(zé)并公告。探索建立會計師事務(wù)所和注冊會計師審計輪換機制。
　　(十二)提升會計師事務(wù)所審計風(fēng)險承擔(dān)能力。督促會計師事務(wù)所建立完善職業(yè)風(fēng)險防范機制。加強職業(yè)責(zé)任保險和職業(yè)風(fēng)險基金計提情況監(jiān)督，規(guī)范職業(yè)風(fēng)險基金管理和使用，督促會計師事務(wù)所提升風(fēng)險防范能力。探索實行行業(yè)集中投保。
　　(十三)加強注冊會計師專業(yè)培訓(xùn)教育。完善我省注冊會計師繼續(xù)教育辦法，圍繞專業(yè)勝任能力、職業(yè)技能、職業(yè)價值、職業(yè)道德等重點，豐富繼續(xù)教育內(nèi)容。依托注冊會計師協(xié)會、會計師事務(wù)所等培訓(xùn)主體，充分利用信息技術(shù)手段，創(chuàng)新教育培訓(xùn)方式，豐富完善教育內(nèi)容，逐步實現(xiàn)培訓(xùn)系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化、差異化，有效提升我省注冊會計師的執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)道德水平。
　　(十四)進(jìn)一步規(guī)范銀行函證業(yè)務(wù)。推進(jìn)銀行函證集約化、規(guī)范化、數(shù)字化進(jìn)程，利用信息技術(shù)解決函證不實、效率低下、收費過高等問題，支持提升審計效率和質(zhì)量。規(guī)范我省銀行函證業(yè)務(wù)及收費行為，加強對銀行函證工作的行政監(jiān)管，對提供不實回函等違法違規(guī)行為依法依規(guī)嚴(yán)肅查處。探索會計師事務(wù)所采用集中函證模式，加強會計師事務(wù)所內(nèi)部對函證的請求、接收、保存、統(tǒng)計、分析等過程控制。
　　五、組織保障
　　(十五)加強黨的全面領(lǐng)導(dǎo)。進(jìn)一步落實行業(yè)黨建工作責(zé)任，堅持會計師事務(wù)所黨的組織和工作有形覆蓋與有效覆蓋相統(tǒng)一。推動會計師事務(wù)所將黨建工作要求載入章程或合伙人協(xié)議。加強行業(yè)黨支部標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化建設(shè)，認(rèn)真履行黨建工作責(zé)任、黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和意識形態(tài)工作責(zé)任。加強行業(yè)黨員教育、管理、監(jiān)督、服務(wù)工作，引導(dǎo)行業(yè)黨員牢固樹立黨員意識、組織意識、規(guī)矩意識、紀(jì)律意識。充分發(fā)揮行業(yè)黨組織戰(zhàn)斗堡壘作用和黨員先鋒模范作用，為注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展提供堅強政治保證。
　　(十六)加強隊伍建設(shè)。針對當(dāng)前各級財政部門會計管理和財會監(jiān)督人員力量嚴(yán)重不足的實際，按照財政部完善工作管理機制和隊伍建設(shè)的要求和措施，建立起一支強有力的會計管理和財會監(jiān)督專業(yè)隊伍，切實與財會監(jiān)督在國家監(jiān)督體系中職責(zé)相適應(yīng)，補齊長期存在的會計管理和財會監(jiān)督能力短板。
　　(十七)加強組織實施。省級財政部門要加強對注冊會計師行業(yè)法律、法規(guī)和監(jiān)管制度落實情況的督導(dǎo)檢查，牽頭建立信息報送、督查考評等制度，發(fā)揮統(tǒng)籌抓總作用。各有關(guān)部門要充分認(rèn)識推動注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的重要性，做好支持配合工作。省注冊會計師協(xié)會要依法履職，發(fā)揮好理事會、專門委員會作用，強化行業(yè)自律管理和服務(wù)職能，增強行業(yè)凝聚力和戰(zhàn)斗力。各部門、省注冊會計師協(xié)會要加強宣傳引導(dǎo)。建立注冊會計師行業(yè)日常輿情監(jiān)測、會商研判以及各部門、省注冊會計師協(xié)會的分類響應(yīng)機制，積極引導(dǎo)社會輿論和市場預(yù)期。密切關(guān)注行業(yè)發(fā)展重大問題，加強前瞻性、預(yù)判性研究，為政府決策和行業(yè)管理提供有益參考。
　　本意見自印發(fā)之日起施行。
　　青海省人民政府辦公廳
　　2021年11月2日