發(fā)文標(biāo)題：上海市國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨區(qū)[縣]提供不動產(chǎn)經(jīng)營性租賃服務(wù)增值稅征收管理操作辦法[試行]》的公告
發(fā)文文號：上海市國家稅務(wù)局公告2016年第6號
發(fā)文部門：上海市國家稅務(wù)局
發(fā)文時間：2016-4-30
實施時間：2016-5-1
法規(guī)類型：增值稅,征收管理
所屬行業(yè)：所有行業(yè)
所屬區(qū)域：上海
發(fā)文內(nèi)容：

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2016]36號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號)有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實際，制定了《納稅人跨區(qū)(縣)提供不動產(chǎn)經(jīng)營性租賃服務(wù)增值稅征收管理操作辦法(試行)》，自2016年5月1日起執(zhí)行。
　　特此公告。
　　上海市國家稅務(wù)局
　　2016年4月30日
　　納稅人跨區(qū)(縣)提供不動產(chǎn)經(jīng)營性租賃服務(wù)增值稅征收管理操作辦法(試行)
　　納稅人在本市跨區(qū)(縣)以經(jīng)營性租賃方式出租不動產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
　　一、適用范圍
　　單位和個體工商戶(以下簡稱納稅人)發(fā)生跨區(qū)(縣)以經(jīng)營租賃方式出租本市范圍內(nèi)不動產(chǎn)的行為，適用本辦法。
　　跨區(qū)(縣)是指納稅人機(jī)構(gòu)所在地與不動產(chǎn)所在地不在同一區(qū)縣，具體行為包括以下類型：
　　(一)外省市納稅人在本市出租不動產(chǎn)；
　　(二)本市納稅人在本市跨區(qū)(縣)出租不動產(chǎn)。
　　其他個人出租不動產(chǎn)，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，不適用本辦法。
　　二、預(yù)征率
　　納稅人預(yù)繳稅款時，應(yīng)將取得的租金收入(不含收取的押金)換算成不含稅銷售額，按照適用的預(yù)征率預(yù)繳稅款。
　　(一)一般納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，預(yù)征率為3％。
　　(二)小規(guī)模納稅人和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房)，適用簡易計稅方法計稅的，預(yù)征率為5％；一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇簡易計稅方法計稅的，預(yù)征率為5％。
　　(三)個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計征。
　　三、預(yù)繳稅款計算
　　(一)適用一般計稅方法計稅的，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：
　　應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷(1+11%)×3%
　　(二)適用簡易計稅方法計稅的，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：
　　應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷(1+5%)×5%
　　(三)個體工商戶出租住房，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：
　　應(yīng)預(yù)繳稅款＝含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%
　　四、預(yù)繳申報
　　(一)預(yù)繳期限和地點(diǎn)
　　納稅人應(yīng)在取得租金的次月(季度)納稅申報期限，向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。
　　(二)納稅人預(yù)繳稅款時，應(yīng)提供下列資料：
　　1.《增值稅預(yù)繳稅款表》(一式二份)；
　　2. 稅務(wù)登記證或社會信用登記證(三證合一)副本復(fù)印件(首次辦理預(yù)繳需提供)，個體工商戶還應(yīng)提供本人身份證原件和復(fù)印件；
　　3. 所出租不動產(chǎn)的不動產(chǎn)權(quán)證或商品房預(yù)售合同、房地產(chǎn)買賣合同等能證明不動產(chǎn)權(quán)屬的復(fù)印件(首次辦理預(yù)繳需提供)；
　　4. 開具的增值稅發(fā)票(自行開具發(fā)票的納稅人提供)；
　　5. 不動產(chǎn)租賃合同復(fù)印件(首次辦理預(yù)繳需提供)；
　　6. 納稅人委托代理人辦理的，應(yīng)提供書面委托書以及代理人身份證原件和復(fù)印件。
　　(三)機(jī)構(gòu)所在地申報
　　納稅人出租不動產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)按規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，已預(yù)繳的增值稅稅款可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
　　五、代開發(fā)票
　　不能自行開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在預(yù)繳稅款后向不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。
　　(一)納稅人申請代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)提供下列資料：
　　1.《增值稅預(yù)繳稅款表》(已預(yù)繳稅款的還應(yīng)提供完稅憑證)；
　　2.《代開增值稅發(fā)票申請表》；
　　3. 承租人稅務(wù)登記證或社會信用登記證(三證合一)副本復(fù)印件，承租人為其他個人的，應(yīng)提供身份證復(fù)印件。
　　(二)下列情況不得申請代開增值稅專用發(fā)票：
　　1. 納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)；
　　2. 取得的租金收入享受免征增值稅優(yōu)惠的。
　　六、其他事項
　　小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額符合小微企業(yè)免征增值稅條件的，其取得的跨區(qū)縣不動產(chǎn)租金收入暫不實行預(yù)繳，需代開增值稅發(fā)票的，應(yīng)向不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
　　納稅人出租不動產(chǎn)，按照本辦法規(guī)定應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。