發(fā)文標(biāo)題：青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《2007年個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題解答》的通知
發(fā)文文號(hào)：青地稅函[2007]230號(hào)
發(fā)文部門(mén)：青島市地方稅務(wù)局
發(fā)文時(shí)間：2007-12-21
實(shí)施時(shí)間：2007-12-21
法規(guī)類型：個(gè)人所得稅
所屬行業(yè)：所有行業(yè)
所屬區(qū)域：山東
發(fā)文內(nèi)容：

市稽查局、征收局，各分局、各市地稅局：
　　在個(gè)人所得稅日常征管工作中，市局收到了各基層局、部分企業(yè)的來(lái)電、來(lái)函，詢問(wèn)個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題，為此，市局將具有代表性及對(duì)今后征管工作有啟示的問(wèn)題加以整理，并根據(jù)有關(guān)個(gè)人所得稅政策規(guī)定進(jìn)行了解答?，F(xiàn)印發(fā)給各單位，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告市局。
　　附件：《2007年個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題解答》
　　二〇〇七年十二月二十一日
　　青島市地方稅務(wù)局辦公室
　　
　　2007年個(gè)人所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題解答
　　一、問(wèn)：個(gè)人所得稅允許稅前扣除的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金、差旅費(fèi)補(bǔ)助、取暖補(bǔ)助的標(biāo)準(zhǔn)是什么？
　　答：1、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)：?jiǎn)挝话凑丈显侣毠すべY總額20%的比例繳納，個(gè)人按照職工上月工資收入的8%由所在單位代扣代繳。
　　2、基本醫(yī)療保險(xiǎn)：?jiǎn)挝唤y(tǒng)一按照在職職工工資總額9%的比例繳納，在職職工以本人工資收入為繳費(fèi)基數(shù)，按照2%的比例由所在單位代扣代繳。
　　3、失業(yè)保險(xiǎn)：?jiǎn)挝话慈柯毠すべY總額的2％繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，職工個(gè)人按本人工資總額的1％繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)。
　　4、住房公積金：住房公積金繳存基數(shù)(職工本人上一年度月平均工資)不超過(guò)我市職工上年度月平均工資的3倍；繳存比例：?jiǎn)挝缓吐毠じ髯缘淖》抗e金繳存比例應(yīng)不低于5%，不超過(guò)12%。青島市2006年社會(huì)在崗職工平均工資18574元。(具體征稅規(guī)定按照財(cái)稅[2006]10號(hào)文件執(zhí)行)
　　5、差旅費(fèi)補(bǔ)貼：
　　(1)伙食補(bǔ)助費(fèi)： 出差人員的伙食補(bǔ)助費(fèi)按出差自然(日歷)天數(shù)實(shí)行定額包干，每人每天50元； 出差人員由接待單位統(tǒng)一安排伙食的，不實(shí)行包干辦法。出差人員應(yīng)向接待單位交納伙食費(fèi)，回所在單位如實(shí)申報(bào)，每人每天在50元以內(nèi)憑接待單位收據(jù)據(jù)實(shí)報(bào)銷。接待單位收取的伙食費(fèi)用于抵頂招待費(fèi)開(kāi)支。
　　(2) 公雜費(fèi)： 出差人員的公雜費(fèi)按出差自然(日歷)天數(shù)實(shí)行定額包干，每人每天30元，用于補(bǔ)助市內(nèi)交通、通訊等支出； 出差人員由所在單位、接待單位或其他單位免費(fèi)提供交通工具的，應(yīng)如實(shí)申報(bào)，公雜費(fèi)減半發(fā)放。
　　(3) 參加會(huì)議等的差旅費(fèi)： 工作人員外出參加會(huì)議，會(huì)議統(tǒng)一安排食宿的，會(huì)議期間的住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)由會(huì)議主辦單位按會(huì)議費(fèi)規(guī)定統(tǒng)一開(kāi)支，在途期間的住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)回所在單位按照差旅費(fèi)規(guī)定報(bào)銷。小型調(diào)查研究會(huì)等不統(tǒng)一安排食宿的，會(huì)議期間和在途期間的住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)均回所在單位按照差旅費(fèi)規(guī)定報(bào)銷。
　　(4) 到基層單位實(shí)(見(jiàn))習(xí)、工作鍛煉、支援工作以及各種工作隊(duì)等人員，在途期間的住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)和公雜費(fèi)按照差旅費(fèi)開(kāi)支規(guī)定執(zhí)行；在基層單位工作期間，每人每天發(fā)放伙食補(bǔ)助費(fèi)15元，不報(bào)銷住宿費(fèi)和公雜。
　　6、取暖補(bǔ)助(機(jī)關(guān)事業(yè)單位)
　　正市—1130元/人.年
　　副市、正局—900元/人.年
　　副局—790元/人.年
　　處級(jí)—680元/人.年
　　科級(jí)—570元/人.年
　　科員及以下—490元/人.年
　　正高級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)—900元/人.年
　　副高級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)—680元/人.年
　　中級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)—570元/人.年
　　初級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)—490元/人.年
　　工人—490元/人.年
　　(注：上述標(biāo)準(zhǔn)僅供參考，實(shí)際扣除標(biāo)準(zhǔn)以政府發(fā)布的正式文件為準(zhǔn)。)
　　二、問(wèn)：企業(yè)年金的個(gè)人所得稅政策是怎樣規(guī)定的？
　　答：企業(yè)年金是在國(guó)家政策支持下，企業(yè)和員工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保障計(jì)劃。企業(yè)年金所需費(fèi)用由企業(yè)和員工個(gè)人共同繳納，企業(yè)繳費(fèi)按照不超過(guò)上年度員工工資總額的十二分之一提取繳納，企業(yè)和員工個(gè)人繳費(fèi)合計(jì)不超過(guò)本企業(yè)上年度員工工資總額的六分之一。
　　職工個(gè)人繳納的年金在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)不得稅前扣除；企業(yè)繳費(fèi)在明確到個(gè)人名下時(shí)，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。如職工不到規(guī)定的年限離開(kāi)單位領(lǐng)取不到年金時(shí)，應(yīng)按規(guī)定退還年金繳納的個(gè)人所得稅。
　　三、問(wèn)：納稅人從稅務(wù)機(jī)關(guān)提取的代扣代繳、代收代繳、代征代繳稅款手續(xù)費(fèi)(以下簡(jiǎn)稱手續(xù)費(fèi))是否應(yīng)當(dāng)計(jì)征個(gè)人所得稅？
　　答：按照財(cái)稅字[1994]020號(hào)文件的規(guī)定，個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)免征個(gè)人所得稅。代收代繳、代征代繳稅款手續(xù)費(fèi)比照辦理。
　　四、問(wèn)：根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1995]115號(hào)文件規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以房屋、汽車(chē)等實(shí)物形式向雇員提供福利，可在不高于5年的工作年限內(nèi)平均分月計(jì)入工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。在日常征管中發(fā)現(xiàn)有的內(nèi)資企業(yè)也存在這種情況，是否可以適用該文件規(guī)定？
　　答：可以比照辦理。
　　五、問(wèn)：建筑施工企業(yè)個(gè)人所得稅政策應(yīng)如何掌握？
　　答：1、對(duì)外省進(jìn)魯從事建筑安裝的施工企業(yè)，應(yīng)按魯?shù)囟惡痆2006]37號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行，即對(duì)外省進(jìn)魯施工單位從業(yè)人員工資薪金所得的個(gè)人所得稅一律在工程作業(yè)所在地扣繳，對(duì)不能準(zhǔn)確核算，或不提供從業(yè)人員收入情況的，可暫按工程結(jié)算收入的0.5%扣繳個(gè)人所得稅；
　　2、對(duì)省內(nèi)所屬跨市從事施工經(jīng)營(yíng)行為的，凡工程施工人員所得確實(shí)在機(jī)構(gòu)所在地支付，并持有機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的，工程所在地地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在按省局規(guī)定辦理報(bào)驗(yàn)登記后，要求施工企業(yè)按市局青地稅四[1997]9號(hào)文件規(guī)定，提供異地施工相關(guān)納稅證明資料，如：施工合同、工程項(xiàng)目人工費(fèi)定額總預(yù)算；個(gè)人收入分配計(jì)劃；工資發(fā)放明細(xì)表、考勤表、工時(shí)表、工作量記錄；扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表；繳納個(gè)人所得稅完稅憑證等。凡能提供上述資料的，經(jīng)工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，并將上述資料留存?zhèn)洳楹?，可同意施工企業(yè)回其機(jī)構(gòu)所在地繳納個(gè)人所得稅，否則，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)在工程作業(yè)所在地按工程結(jié)算收入的0.5%繳納個(gè)人所得稅。原《異地從事建筑安裝業(yè)的單位個(gè)人所得稅回原單位扣繳審批表》停止使用?？劾U審批表停用后，工程所在地地方稅務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)內(nèi)部管理，對(duì)需回機(jī)構(gòu)所在地納稅的，要進(jìn)行內(nèi)部審核、監(jiān)督。
　　3、對(duì)于本市行政區(qū)域內(nèi)已辦理稅務(wù)登記跨區(qū)域施工的建筑施工企業(yè)，凡持有機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的不再提供其他審核資料，直接回機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納個(gè)人所得稅；不能提供《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的建筑施工企業(yè)按工程結(jié)算收入的0.5%繳納個(gè)人所得稅。
　　4、對(duì)于本市行政區(qū)域內(nèi)已辦理稅務(wù)登記的建筑施工企業(yè)，在核定征收企業(yè)所得稅時(shí)，不得一并核定征收個(gè)人所得稅。
　　六、問(wèn)：企業(yè)因資產(chǎn)評(píng)估增值轉(zhuǎn)增個(gè)人股本時(shí)，是否應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅？
　　答：企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值部分轉(zhuǎn)增個(gè)人股本時(shí)應(yīng)按照“利息、股息、紅利”所得繳納個(gè)人所得稅。
　　七、問(wèn)：我市企業(yè)在改制上市時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估增值轉(zhuǎn)增個(gè)人股本個(gè)人所得稅政策如何掌握？
　　答：我市企業(yè)在改制上市時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估增值轉(zhuǎn)增個(gè)人股本部分應(yīng)按照“利息、股息、紅利”所得全額申報(bào)個(gè)人所得稅。
　　八、問(wèn)：個(gè)人售房后一年內(nèi)重新購(gòu)房的起始時(shí)間應(yīng)如何掌握？
　　答：經(jīng)請(qǐng)示國(guó)家稅務(wù)總局，個(gè)人售后一年內(nèi)重新購(gòu)房的起始時(shí)間是：起點(diǎn)是售房時(shí)繳納個(gè)人所得稅稅票上的時(shí)間；終點(diǎn)是購(gòu)房時(shí)“微機(jī)打印的購(gòu)房合同時(shí)間和微機(jī)打印的繳款收據(jù)上的時(shí)間”按照孰后的原則掌握，但退稅必須在購(gòu)房人取得房產(chǎn)證時(shí)才能辦理。對(duì)于抵押貸款的納稅人，在辦理退稅時(shí)，以“抵押證原件(稅務(wù)機(jī)關(guān)留存復(fù)印件)”作為辦理退稅的依據(jù)。具體退稅辦法按照魯財(cái)稅[2006]32號(hào)文件掌握。

補(bǔ)充說(shuō)明：

因如下法規(guī)，上述法規(guī)“八”被廢止：

發(fā)文標(biāo)題：青島市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布2009年以前稅收規(guī)范性文件清理結(jié)果的通知
發(fā)文文號(hào)：青地稅發(fā)[2010]138號(hào)
發(fā)文部門(mén)：青島市地方稅務(wù)局
發(fā)文時(shí)間：2010-10-27
實(shí)施時(shí)間：2010-10-27