發(fā)文標(biāo)題：青島市國(guó)家稅務(wù)局青島市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》的通知
發(fā)文文號(hào)：青國(guó)稅發(fā)[2008]45號(hào)
發(fā)文部門：青島市國(guó)家稅務(wù)局
發(fā)文時(shí)間：2008-3-19
實(shí)施時(shí)間：2008-3-19
法規(guī)類型：企業(yè)所得稅
所屬行業(yè)：所有行業(yè)
所屬區(qū)域：山東
發(fā)文內(nèi)容：
各市國(guó)家稅務(wù)局、市內(nèi)各國(guó)家稅務(wù)局；市地稅征收局、各分局、各市地方稅務(wù)局：
　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，這一規(guī)定與原企業(yè)所得稅管理方式發(fā)生了較大的變化，為加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)所得稅的征收管理，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》)，現(xiàn)將《通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并提出以下貫徹意見，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。
　　一、跨地區(qū)匯總納稅總分機(jī)構(gòu)的備案管理
　　(一)已辦理稅務(wù)登記跨地區(qū)匯總納稅總機(jī)構(gòu)，是指總機(jī)構(gòu)在青島市，二級(jí)非法人分支機(jī)構(gòu)設(shè)在青島市以外，或二級(jí)非法人分支機(jī)構(gòu)部分在青島市，部分在青島市以外。總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將所有二級(jí)非法人分支機(jī)構(gòu)信息，在本文下發(fā)之日起15日內(nèi)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；新辦稅務(wù)登記跨地區(qū)匯總納稅總機(jī)構(gòu)應(yīng)在辦理稅務(wù)登記之日起15日內(nèi)，將所有二級(jí)非法人分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。備案時(shí)需報(bào)送以下資料：
　　1.《跨地區(qū)匯總納稅總機(jī)構(gòu)信息備案表》(一式三份)；
　　2.所有二級(jí)非法人分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；
　　3.總機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)成立二級(jí)非法人分支機(jī)構(gòu)的相關(guān)決議等文件。
　　(二)已辦理稅務(wù)登記跨地區(qū)匯總納稅二級(jí)非法人分支機(jī)構(gòu)是指總機(jī)構(gòu)在青島市外，二級(jí)非法人分支機(jī)構(gòu)設(shè)在青島市內(nèi)。二級(jí)非法人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在本文下發(fā)之日起15日內(nèi)將總機(jī)構(gòu)信息、轄屬分支機(jī)構(gòu)信息報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；新辦稅務(wù)登記跨地區(qū)匯總納稅二級(jí)非法人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在辦理稅務(wù)登記之日起15日內(nèi)，將總機(jī)構(gòu)信息、轄屬分支機(jī)構(gòu)信息，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。備案時(shí)需報(bào)送以下資料：
　　1.《跨地區(qū)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)信息備案表》(一式三份)；
　　2.總機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；
　　3.總機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)成立二級(jí)非法人分支機(jī)構(gòu)的相關(guān)決議等文件。
　　(三)二級(jí)非法人分支機(jī)構(gòu)新設(shè)立或注銷后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將新設(shè)立或注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
　　二、稅種登記管理
　　(一)辦稅服務(wù)廳文書受理崗應(yīng)將跨地區(qū)匯總納稅總分機(jī)構(gòu)報(bào)送的備案資料及時(shí)傳遞稅源管理部門，稅收管理員應(yīng)根據(jù)《跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)規(guī)定進(jìn)行審核，同時(shí)在《跨地區(qū)匯總納稅總(分支)機(jī)構(gòu)信息備案表》上簽署相關(guān)意見，并經(jīng)稅源管理部門負(fù)責(zé)人簽字后于當(dāng)月月底前將一份轉(zhuǎn)辦納稅服務(wù)廳稅務(wù)登記管理崗，一份留存。稅務(wù)登記管理崗根據(jù)稅源管理部門簽署意見需做稅種核定的跨地區(qū)總分機(jī)構(gòu)，應(yīng)在收到《跨地區(qū)匯總納稅總(分支)機(jī)構(gòu)信息備案表》的當(dāng)天進(jìn)行稅種核定，分支機(jī)構(gòu)稅種有效期起為次年1月1日，并將《跨地區(qū)匯總納稅總(分支)機(jī)構(gòu)信息備案表》與《稅種核定表》一并存檔。
　　對(duì)于此前已辦理稅務(wù)登記的總分機(jī)構(gòu)各局應(yīng)參照上述程序，在2008年3月底前完成補(bǔ)充或修改稅種核定工作，錄入稅種有效期起為2008年1月1日。
　　(二)原總分機(jī)構(gòu)內(nèi)外資企業(yè)稅種登記的銜接問題
　　1.原內(nèi)外資企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)均在我市的，取消所有獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)原稅種核定，一律在總機(jī)構(gòu)納稅。
　　2.原內(nèi)資企業(yè)跨地區(qū)二級(jí)非法人分支機(jī)構(gòu)保留稅種核定，原外資企業(yè)跨地區(qū)二級(jí)非法人分支機(jī)構(gòu)需補(bǔ)錄企業(yè)所得稅稅種核定，三級(jí)及三級(jí)以下非法人分支機(jī)構(gòu)取消稅種核定。
　　3.對(duì)《辦法》中列舉的全部屬于中央收入的14家企業(yè)，不實(shí)行跨地區(qū)匯總納稅辦法，保留稅種核定。
　　4.跨地區(qū)不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能且在當(dāng)?shù)夭焕U納營(yíng)業(yè)稅、增值稅的產(chǎn)后售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)非法人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)取消稅種核定。
　　各局應(yīng)采取有效措施，做好稅種核定和取消工作，此項(xiàng)工作應(yīng)在2008年3月底前完成。
　　三、分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪畋壤拇_定
　　(一)總機(jī)構(gòu)應(yīng)依照《辦法》第三十一條規(guī)定，在每年6月20日前計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?，?bào)送所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)下發(fā)各分支機(jī)構(gòu)。2008年總機(jī)構(gòu)應(yīng)將上半年分配比例在3月31日前報(bào)送，下半年分?jǐn)偙壤?月20日前報(bào)送。
　　(二)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)分?jǐn)偙壤挟愖h，應(yīng)在收到該比例后30日內(nèi)向企業(yè)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面復(fù)核建議，并附送相關(guān)數(shù)據(jù)指標(biāo)。總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在收到復(fù)核建議后30日內(nèi)做出調(diào)整或維持原比例的決定，復(fù)核期間應(yīng)按原比例預(yù)繳稅款。
　　四、申報(bào)管理
　　(一)對(duì)實(shí)行跨地區(qū)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)，在季度(月)終了之日起10日內(nèi)，將本期各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惗愵~通知到各分支機(jī)構(gòu)，在季度(月)終了15日內(nèi)，報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅(月)季度預(yù)繳納稅申報(bào)表》，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》。
　　(二)對(duì)實(shí)行跨地區(qū)匯總納稅二級(jí)非法人分支機(jī)構(gòu)，在季度(月)終了之日起15日內(nèi)，隨同《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅(月)季度預(yù)繳納稅申報(bào)表》報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》(復(fù)印件)。
　　(三)實(shí)行跨地區(qū)匯總納稅后，二級(jí)非法人分支機(jī)構(gòu)不報(bào)送備案資料的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，并限期要求納稅人報(bào)送備案資料，仍未報(bào)送的，要求就地納稅。
　　五、財(cái)產(chǎn)損失審批
　　分支機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)先報(bào)分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并出具證明后，再由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。
　　六、信息反饋
　　年度終了30日后，總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》，反饋至分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)反饋情況發(fā)現(xiàn)分支機(jī)構(gòu)未按規(guī)定分配數(shù)額出現(xiàn)少繳稅款的，分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，并將處罰結(jié)果通知總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
　　七、《青島市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)有關(guān)問題的通知》(青國(guó)稅函〔2007〕103號(hào))文件中"三、企業(yè)所得稅"、"四、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅"相關(guān)規(guī)定自本文下發(fā)之日起廢止。
　　附件：1.跨地區(qū)匯總納稅總機(jī)構(gòu)信息備案表
　　2.跨地區(qū)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)信息備案表