發(fā)文標(biāo)題：甘肅省財政廳關(guān)于開展2016年度會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的通知
發(fā)文文號：甘財監(jiān)[2016]64號
發(fā)文部門：甘肅省財政廳
發(fā)文時間：2016-6-21
實施時間：2016-6-21
法規(guī)類型：業(yè)務(wù)管理
所屬行業(yè)：所有行業(yè)
所屬區(qū)域：甘肅
發(fā)文內(nèi)容：

各會計師事務(wù)所：
　　根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》(財政部令第24號)、《財政部關(guān)于組織地方財政部門開展2016年度會計監(jiān)督檢查工作的通知》(財監(jiān)[2016]4號)和《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展2016 年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》(會協(xié)[2016]16號)的有關(guān)規(guī)定和要求，省財政廳決定組織開展2016年度全省非證券資格會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：
　　一、檢查目的
　　會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，旨在提高會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、推動誠信建設(shè)、增強(qiáng)社會公眾對注冊會計師行業(yè)的信心、促進(jìn)注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展。通過開展年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，全面檢查會計師事務(wù)所和注冊會計師對審計準(zhǔn)則的執(zhí)行情況，完善行業(yè)監(jiān)管機(jī)制和事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險檢查機(jī)制，提高檢查工作的針對性，切實履行財政部門的會計監(jiān)督職責(zé)，查處違紀(jì)違規(guī)問題，教育和警示會計師事務(wù)所和注冊會計師謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)，不斷提高全行業(yè)的執(zhí)業(yè)水平，引導(dǎo)會計師事務(wù)所協(xié)調(diào)發(fā)展。同時，以執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查為抓手，加大對行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r競爭行為的檢查力度，推進(jìn)行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r競爭綜合治理。
　　二、檢查對象
　　按照財政部分類監(jiān)管、隨機(jī)抽查的要求，在組織全省全部非證券資格事務(wù)所(含外省甘肅分所)自查的基礎(chǔ)上，通過會計監(jiān)督檢查管理軟件中的隨機(jī)抽查模塊或其他方式隨機(jī)選取重點檢查事務(wù)所，加大風(fēng)險較高會計師事務(wù)所的抽查比例。目前，我省共有非證券資格會計師事務(wù)所106家，依照抽查比例，2016年，我省重點檢查事務(wù)所初步確定為26家。
　　發(fā)生重大合并、分立、重組或新批準(zhǔn)設(shè)立的；涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r競爭或承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人力資源、規(guī)模明顯不匹配的；受到投訴舉報較多的以及自查走過場的事務(wù)所等直接列為檢查對象，并在抽查比例中予以扣減。
　　對近年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中受到處理處罰和發(fā)現(xiàn)問題較多的事務(wù)所，組織“回頭看”，對執(zhí)業(yè)質(zhì)量及問題整改情況進(jìn)行抽查，督促事務(wù)所進(jìn)行整改、規(guī)范執(zhí)業(yè)行為、切實提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。
　　三、檢查內(nèi)容
　　按照《中華人民共和國注冊會計師法》、《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定和財政部的通知要求，主要檢查會計師事務(wù)所執(zhí)行審計準(zhǔn)則的情況。
　　(一)質(zhì)量控制體系檢查
　　根據(jù)監(jiān)管和以往檢查情況、事務(wù)所自查報告，結(jié)合業(yè)務(wù)項目檢查結(jié)果，對事務(wù)所質(zhì)量控體系設(shè)計和運行的有效性作出評價，對事務(wù)所改進(jìn)和完善質(zhì)量控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)提出建議。同時，對事務(wù)所及注冊會計師遵循職業(yè)道德守則情況也要進(jìn)行檢查。
　　(二)業(yè)務(wù)項目檢查
　　根據(jù)事務(wù)所業(yè)務(wù)特點，確定業(yè)務(wù)項目檢查的范圍和抽查樣本，加強(qiáng)對可能涉及高風(fēng)險的業(yè)務(wù)報告的檢查。檢查中重點關(guān)注業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中是否貫徹風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，保持?yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度；對重大的交易、賬戶余額及列報實施的審計程序是否到位，獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)；審計證據(jù)是否能夠支持審計報告的意見類型；是否按照規(guī)定編制并保存審計工作底稿等。
　　檢查中還要對會計師事務(wù)所設(shè)立條件、業(yè)務(wù)報備、業(yè)務(wù)收費、會計信息等方面進(jìn)行檢查。對涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r競爭的項目，重點檢查其是否實施了必要的審計程序，是否獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)等。
　　會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)項目檢查范圍主要是2015年1月1日至2016年5月31日出具的各種業(yè)務(wù)報告，必要時可延伸到以前年度；新設(shè)所業(yè)務(wù)項目檢查范圍是設(shè)立以來至2016年5月31日出具的各種業(yè)務(wù)報告。
　　四、檢查方式和方法
　　(一)檢查分為自查和重點檢查兩個階段。各會計師事務(wù)所自接到本通知之日起，應(yīng)對照上述檢查內(nèi)容組織專人進(jìn)行自查，并整理好業(yè)務(wù)檔案和事務(wù)所內(nèi)部管理等有關(guān)資料，于2016年6月30日前向省財政廳提交自查報告(紙質(zhì)和電子版，自查報告參考模板詳見附件，省注協(xié)網(wǎng)站下載)。自查結(jié)束后，省財政廳將組織檢查組開展重點檢查，重點檢查7月初開始，10月底結(jié)束。
　　(二)省財政廳按照分類監(jiān)管、隨機(jī)抽查的要求，并結(jié)合近五年的檢查監(jiān)管情況、事務(wù)所自查情況，確定我省今年重點檢查事務(wù)所名單，通過省財政廳和省注冊會計師協(xié)會網(wǎng)站對檢查名單及檢查目的、內(nèi)容進(jìn)行公示，并于檢查開始前3個工作日向被查單位下發(fā)檢查通知書。
　　(三)重點檢查采取集中檢查和現(xiàn)場檢查相結(jié)合的方式。檢查組對事務(wù)所送審資料進(jìn)行集中審查，形成檢查意見后，到事務(wù)所現(xiàn)場交換意見，根據(jù)檢查意見和事務(wù)所反饋意見形成檢查報告。檢查采取聽取匯報、詢問、觀察、筆錄、復(fù)印、核對、分析性復(fù)核、審查工作底稿、審閱事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度、查驗有關(guān)文件資料，以及延伸檢查部分委托會計師事務(wù)所審計的單位的會計信息質(zhì)量等方法。
　　(四)重點檢查結(jié)束后，對檢查情況進(jìn)行匯總、分析、總結(jié)，對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，省財政廳將根據(jù)不同情況，依法依規(guī)予以處理，并對檢查情況進(jìn)行公告。
　　五、檢查工作要求
　　(一)各會計師事務(wù)所要高度重視、認(rèn)真組織、嚴(yán)格把關(guān)，按時完成本所的自查工作。根據(jù)自查結(jié)果，要重新分析和評估事務(wù)所的外部環(huán)境及風(fēng)險程度，及時完善內(nèi)部管理制度，逐一落實規(guī)范化措施，確保事務(wù)所承接的各種業(yè)務(wù)，均按規(guī)范的要求執(zhí)行，并保證自查報告和相關(guān)報送材料的真實性和完整性。確定為重點檢查的會計師事務(wù)所應(yīng)積極配合財政部門的檢查工作，不得以任何理由阻撓、回避、推遲或拒絕檢查。
　　(二)為加強(qiáng)檢查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，省財政廳監(jiān)督檢查局和省注協(xié)、省財政廳會計處聯(lián)合成立2016年度會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查協(xié)調(diào)小組，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)全省會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的各項工作。
　　聯(lián)系單位： 甘肅省財政廳財政監(jiān)督檢查局，地址：蘭州市東崗西路696號，聯(lián)系人：安雪，聯(lián)系電話：0931-8899808
　　甘肅省注冊會計師協(xié)會，聯(lián)系人：楊璇，聯(lián)系電話：0931-8899907，電子信箱： 846898786@
　　附件：會計師事務(wù)所2016年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查自查報告(參考模板)
　　甘肅省財政廳
　　2016年6月21日