發(fā)文標題：關于開展白酒行業(yè)生產經營及財務稅收情況調查的通知
發(fā)文文號：國稅辦函[2003]411號
發(fā)文部門：國家稅務總局辦公廳
發(fā)文時間：2003-10-20
實施時間：2003-10-20
法規(guī)類型：稅收稽查與處罰
所屬行業(yè)：批發(fā)和零售貿易、餐飲業(yè)
所屬區(qū)域：中國
發(fā)文內容：
各省、自治區(qū)，直轄市和計劃單列市國家稅務局(不含西藏)：
　　根據(jù)國務院領導同志的批示，2002年，國家稅務總局組織國稅系統(tǒng)開展了對全國白酒行業(yè)的稅收專項和執(zhí)法檢查。為了進一步研究解決目前白酒行業(yè)消費稅政策以及征收管理中存在的問題，完善稅制、規(guī)范執(zhí)法、強化管理、堵塞漏洞，為白酒行業(yè)綜合治理打下基礎，總局決定，在全國范圍內，對白酒行業(yè)的生產經營、財務稅收等情況進行一次調查。現(xiàn)將調查提綱下發(fā)給你們，請各地接到本通知后，迅速組織專門人員，按照調查提綱和附表的要求進行全面調查，將調查結果以書面報告并附調查表格形式于11月31日前通過(EXCEL格式)傳到NOTES＼總局流轉稅司消費稅處信箱＼白酒調查文件夾內。
　　附件1：調查提綱
　　一、關于對酒類產品生產經營企業(yè)經濟指標及消費稅政策方面的調查
　　(一)調查范圍
　　1．企業(yè)類型2002年度各類糧食白酒(含果木蒸餾酒，下同)、薯類白酒、其他酒銷量合計在100噸以上(含)的生產企業(yè)和與之有關聯(lián)關系的銷售公司。
　　2．產品范圍糧食白酒、薯類白酒、其他酒。
　　(二)調查內容
　　1．了解本地區(qū)糧食白酒、薯類白酒、其他酒生產企業(yè)的基本情況。準確掌握本地區(qū)糧食白酒、薯類白酒、其他酒生產企業(yè)戶數(shù)、分布、規(guī)模、2002年產量、銷量及2002年稅款完成情況。調查填報《酒類生產企業(yè)2002年度基本經濟指標調查表》、《酒類生產企業(yè)2002年度基本經濟指標調查匯總表》。了解生產企業(yè)2002年度產量、銷量、應交稅金、銷售成本、銷售利潤等基本情況。通過相關指標的計算對比，了解各類酒產量所占的比重，分析生產企業(yè)酒結構的構成，計算定額稅、比例稅各占應交稅金的比重，分析定額稅與比例稅的配比，計算消費稅名義稅負和實際稅負，分析酒的總體稅負水平和各類酒的分類稅負水平，通過應交稅金與按出廠價計算的銷售額、按獨立核算銷售公司的平均銷售價格計算的銷售額的對比，了解酒類企業(yè)產、銷環(huán)節(jié)的稅負情況。通過對各類包裝物成本的調查，了解各類酒包裝物的構成和占生產成本或銷售成本的比重。通過對銷售費用有關項目和數(shù)據(jù)構成的調查，分析有無應由生產環(huán)節(jié)負擔的費用以其他方式轉移到關聯(lián)企業(yè)。通過調查銷售利潤，分析企業(yè)和產品的盈利能力和負擔水平。
　　2．調查填報《酒類銷售公司2002年度基本經濟指標調查表》、《酒類銷售公司2002年度基本經濟指標調查匯總表》。了解與生產企業(yè)有關聯(lián)關系的銷售企業(yè)經營情況。通過銷售公司銷售額與銷量計算的平均銷售價格與生產企業(yè)定價對比，分析生產企業(yè)與銷售公司間是否存在利用關聯(lián)企業(yè)間的關聯(lián)交易規(guī)避消費稅問題。避稅的具體方式有幾種。通過分析銷售公司的成本、費用、利潤，論證銷售公司是否存在散裝酒成本在生產企業(yè)核算、包裝物成本在銷售公司核算問題，是否存在銷售公司裝瓶銷售瓶裝酒問題，銷售公司裝瓶銷售的酒是否申報交納消費稅。對只購進集團內部生產企業(yè)成品酒的銷售公司，生產酒所需的原輔材料、包裝物是由生產企業(yè)購進的還是由銷售公司購進的。是否存在銷售公司高價購進原輔材料、包裝物低價作帳銷售給生產企業(yè)，生產企業(yè)將成品酒低價作帳銷售給銷售公司問題。在銷售公司核算的銷售費用中哪些項目的列支是合理的、哪些是不合理的。哪些費用應當由生產企業(yè)承擔，而不應當由銷售公司承擔。
　　3．調查填報《2002年度酒類產品結構分類統(tǒng)計情況表》、《2002年度酒類產品結構分類統(tǒng)計情況匯總表》。主要了解生產企業(yè)酒度與價格的結構、產銷比重、稅負和利潤水平。
　　4．調查填報《2002年度生產企業(yè)主要產品按價格劃分的經濟指標調查表》、《2002年度生產企業(yè)主要產品按價格劃分的經濟指標調查匯總表》。通過典型調查，了解不同價格結構酒類產品在生產、調撥、零售環(huán)節(jié)的核算形式、毛利率水平。典型調查企業(yè)每1省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市在本地區(qū)范圍內可選定5個(含)或以上，最低不少于5個，每1價格檔次的酒類產品在每1企業(yè)可以選擇2個(含)或以上，最低不少于2個。選擇的具體地區(qū)由省自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務機關確定。
　　5．其他情況。主要了解釀造酒的香型、釀造酒類產品的生產工藝、流程。生產主要產品的原輔材料構成、單位耗用材料、單位制造費用、單位生產成本、出酒率、消費稅計稅依據(jù)、產品銷售渠道。計量單位的折算方式(如重量與容積，酒度與重量，酒度與容積)。既可以選擇典型調查、也可以綜合本地區(qū)情況全面調查。
　　6．了解本地區(qū)生產的主導品牌糧食白酒、薯類白酒、其他酒的市場平均零售價格，計量單位為斤。
　　對沒有設立銷售公司的生產企業(yè)，主導品牌每斤糧食白酒、薯類白酒、其他酒市場平均零售價格分別在多少水平，本地區(qū)50%的生產企業(yè)不虧損：在多少水平，本地區(qū)50%的生產企業(yè)平均銷售利潤率在10%以內；在多少水平，本地區(qū)50%的生產企業(yè)平均銷售利潤率在10%以上。2002年度本地區(qū)酒類生產企業(yè)平均銷售利潤率最高比例是多少，最低比例是多少。
　　對設立銷售公司的生產企業(yè)，可以按照在保證銷售公司25%的平均毛利水平前提下，將本應由生產企業(yè)承擔但目前在銷售公司核算的費用、包裝物成本、取得的利潤由銷售公司還原到生產企業(yè)核算。在這種情況下，主導品牌每斤糧食白酒、薯類白酒、其他酒平均市場零售價格在多少水平，本地區(qū)有50%的生產企業(yè)不虧損；在多少水平，本地區(qū)有50%的生產企業(yè)平均銷售利潤率在10%以內；在多少水平，本地區(qū)有50%的生產企業(yè)平均銷售利潤率在10%以上。
　　2002年本地區(qū)每斤零售價格在10元以下的白酒產量有多少(糧食白酒、薯類白酒分別統(tǒng)計)，在10元以上(含10元)50元以下的產量有多少，在50元以上的產量有多少。分析本地區(qū)生產的白酒市場零售價格與酒度的關系，計量單位為斤。
　　7．根據(jù)各項調查指標，著重就以下問題進行分析，提出解決問題的意見。
　　(1)白酒復合式計稅方法是否保留。依據(jù)和應遵循的適用原則是什么。結合調查表的基本情況，通過具體數(shù)字進行分析。
　　(2)在保留復合式計稅方法的前提下，是否可以適當提高定額稅占白酒應納稅額的比重。依據(jù)和應遵循的原則是什么。結合調查表的基本情況，要對本地區(qū)白酒定額稅占應納稅額的比重進行分析。
　　(3)可否將糧食白酒、薯類白酒比例稅率統(tǒng)一，實行1檔比例稅率。比例稅率定為多少合適。統(tǒng)一白酒比例稅率后會產生哪些問題，對不同原料白酒的市場、稅負、財政收入、稅收管理等將會產生多大影響。統(tǒng)一稅率后，勾兌酒會存在哪些問題，勾兌酒是否需要采取特殊政策。
　　(4)定額稅的計量單位是以體積為單位還是以重量為單位。定額稅能否按酒度的高低進行設計，以實現(xiàn)高度酒征高稅、低度酒征低稅之目的。
　　8．解決酒類產品關聯(lián)企業(yè)避稅問題的具體方式及辦法。
　　9．小酒廠概念如何界定。是否恢復對小酒廠實行定期定率征收消費稅方式。
　　二、關于制定酒類產品消費稅征收管理辦法方面的調查
　　(一)調查產品范圍：白酒、啤酒、黃酒、其他酒。
　　(二)調查內容
　　1．本地區(qū)對酒類產品生產企業(yè)在消費稅方面是如何進行管理的。
　　2．酒類產品管理是否需要實行稅種登記。稅種登記表應包括哪些內容。設計出稅種登記表并對相關內容進行文字說明。
　　3．納稅申報表附列資料應包括哪些內容。對相關內容進行文字說明。
　　4．納稅評估。酒類產品實行消費稅納稅評估的必要性及可行性。消費稅納稅評估應包括哪些內容，日常評估、綜合評估需要哪些指標。
　　5．稅源監(jiān)控與分析。應從哪些方面、通過哪些數(shù)據(jù)，采取哪些手段監(jiān)控、分析酒類產品消費稅稅源；在現(xiàn)行征管運行機制下，對重點稅源的監(jiān)控可否實行駐廠征收制度，是否需要設專人、專崗、專責管理。對其可行性進行論證。
　　6．其他管理制度和措施?？煞駥祁惍a品消費稅實行貼稅花管理制度。貼花制度的具體內容。如果實行這種制度，散裝酒如何管理。
　　7．對小酒廠如何管理，對中型酒廠(縣級酒廠)如何管理。
　　三、調查方式及要求
　　(一)可采取普查與典型調查結合方式。其中：《酒類生產企業(yè)2002年度基本經濟指標調查表》、《酒類銷售公司2002年度基本經濟指標調查表》、《2002年度酒類產品結構分類統(tǒng)計情況表》要進行普查?！?002年度生產企業(yè)主要產品按價格劃分的經濟指標調查表》可以進行典型調查。
　　(二)《酒類生產企業(yè)2002年度基本經濟指標調查匯總表》、《酒類銷售公司2002年度基本經濟指標調查匯總表》、《2002年度酒類產品結構分類統(tǒng)計情況匯總表》、《2002年度生產企業(yè)主要產品按價格劃分的經濟指標調查匯總表》由省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務機關填寫并上報總局，不再下發(fā)省以下稅務機關。其他表格由省、區(qū)、市、計劃單列市稅務機關轉發(fā)，調查結果報省、區(qū)、市、計劃單列市稅務機關匯總，調查表由省、區(qū)、市、計劃單列市稅務機關存檔。
　　(三)對各類調查結果除填報各類數(shù)據(jù)外，必須進行文字分析。調查報告要側重定量分析、淡化定性分析。
　　附件：2．酒類生產企業(yè)2002年度基本經濟指標調查表(略)
　　　　　3．酒類生產企業(yè)2002年度基本經濟指標調查匯總表(略)
　　　　　4．酒類銷售公司2002年度基本經濟指標調查表(略)
　　　　　5．酒類銷售公司2002年度基本經濟指標調查匯總表(略)
　　　　　6．2002年度酒類產品結構分類統(tǒng)計情況表(略)
　　　　　7．2002年度酒類產品結構分類統(tǒng)計情況匯總表(略)
　　　　　8．2002年度生產企業(yè)主要產品按價格劃分的經濟指標調查表(略)
　　　　　9．2002年度生產企業(yè)主要產品按價格劃分的經濟指標調查匯總表(略)