發(fā)文標(biāo)題：關(guān)于貫徹實施《會計法》加強會計監(jiān)督的意見
發(fā)文文號：財會字[2000]3號
發(fā)文部門：財政部
發(fā)文時間：2000-3-6
實施時間：2000-3-6
法規(guī)類型：會計監(jiān)督
所屬行業(yè)：所有行業(yè)
所屬區(qū)域：中國
發(fā)文內(nèi)容：
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團，國務(wù)院各部、委、各直屬機構(gòu)，解放軍總后勤部、武警總部后勤部：
　　為貫徹實施推動《會計法》，切實加強會計監(jiān)督，促進(jìn)會計秩序的根本性好轉(zhuǎn)，更好地發(fā)揮會計工作在加強經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益、維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟秩序中的作用，我部制定了《關(guān)于貫徹實施〈會計法〉加強會計監(jiān)督的意見》，現(xiàn)予印發(fā)，請根據(jù)本地區(qū)、本部門的實際研究貫徹。貫徹執(zhí)行中有什么問題，請及時向我部反映。
　　第九屆全國人大常委會第十二次會議修訂通過了《中華人民共和國會計法》(以下簡稱《會計法》)，自2000年7月1日起施行?！稌嫹ā返男抻喓桶l(fā)布實施，是規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，促進(jìn)會計工作更好地為加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟秩序服務(wù)的重要措施。認(rèn)真宣傳貫徹《會計法》，是當(dāng)前財政工作和會計工作的重要任務(wù)。
　　財政部門是會計工作的主管部門。根據(jù)《會計法》規(guī)定，財政部門管理會計工作的職責(zé)主要包括：
　　(1)制定、公布國家統(tǒng)一的會計制度，并督促貫徹實施；
　　(2)監(jiān)督檢查各單位會計工作、會計資料情況以及會計人員、單位負(fù)責(zé)人履行職責(zé)情況，對違法違規(guī)的單位和個人進(jìn)行行政處罰；
　　(3)監(jiān)督檢查注冊會計師及其會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容；
　　(4)處理有關(guān)單位和個人對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定行為的檢舉事宜；
　　(5)負(fù)責(zé)會計人員從業(yè)資格管理；
　　(6)對忠于職守、做出顯著成績的會計人員進(jìn)行精神的或者物質(zhì)的獎勵；
　　(7)對會計工作的其他事項進(jìn)行管理和指導(dǎo)。為履行財政部門管理會計工作的職責(zé)，做好《會計法》實施前的各項準(zhǔn)備工作，現(xiàn)對貫徹實施《會計法》、加強會計監(jiān)督問題提出如下意見。
　　一、明確職責(zé)，切實加強會計監(jiān)督
　　加強會計監(jiān)督檢查，是貫徹實施《會計法》，促進(jìn)會計工作秩序根本好轉(zhuǎn)的重要措施。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，財政部門承擔(dān)監(jiān)督各單位會計工作的重要職責(zé)。各級財政部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真貫徹《會計法》的有關(guān)規(guī)定，明確分工和職責(zé)，建立責(zé)任制度，切實加強會計監(jiān)督。
　　(一)財政部門實施會計監(jiān)督的范圍和內(nèi)容
　　根據(jù)《會計法》的規(guī)定，財政部門承擔(dān)下列會計監(jiān)督職責(zé)：
　　(1)監(jiān)督各單位是否依法設(shè)置會計賬??；
　　(2)監(jiān)督各單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整；
　　(3)監(jiān)督各單位會計核算是否符合會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；
　　(4)監(jiān)督各單位從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格；
　　(5)監(jiān)督會計師事務(wù)所出具的審計報告的程序是否合規(guī)，內(nèi)容是否客觀、公正。
　　財政部門履行上述會計監(jiān)督職責(zé)，需要認(rèn)真做好以下工作：
　　1、制定會計監(jiān)督制度規(guī)范。包括：具體明確監(jiān)督各單位會計工作的權(quán)限、范圍、方法、程序、要求、監(jiān)督檢查人員的組成、檢查證件的設(shè)計、檢查結(jié)論的出具、處理意見的落實以及行政處罰、聽證和行政復(fù)議、應(yīng)訴的程序等，予以制度化。
　　2、指導(dǎo)會計監(jiān)督工作的開展。包括：每年對會計監(jiān)督的范圍、重點等作出規(guī)劃，以指導(dǎo)本地區(qū)會計監(jiān)督工作的開展；檢查了解各地區(qū)會計監(jiān)督開展情況；對下一級財政部門會計監(jiān)督管轄權(quán)的爭議作出裁定；組織會計監(jiān)督中正反典型的宣傳、報道以及會計法制教育等。
　　3、直接組織會計監(jiān)督。各級財政部門依法對有關(guān)單位的會計工作情況、包括重大會計違法案件等進(jìn)行監(jiān)督檢查。
　　4、會計技術(shù)鑒定。為適應(yīng)會計業(yè)務(wù)處理日趨復(fù)雜的需要，各級財政部門應(yīng)當(dāng)組織專門機構(gòu)或者責(zé)成有關(guān)職能機構(gòu)，負(fù)責(zé)對有爭議的會計業(yè)務(wù)處理是否違法違規(guī)作出技術(shù)鑒定。
　　5、依法處理違法違規(guī)行為。按照《會計法》規(guī)定，縣級以上財政部門對違法違規(guī)單位或個人依法進(jìn)行處理，包括：責(zé)令限期改正；予以通報；對單位處以罰款；對直接負(fù)責(zé)的主管人員、其他直接責(zé)任人員處以罰款；吊銷會計人員資格證書等。
　　6、建立案件移送制度。對財政部門直接組織的會計監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的情節(jié)嚴(yán)重、且觸犯刑律的會計違法案件，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序移送司法機關(guān)處理。
　　7、建立會計監(jiān)督報告制度。各級財政部門應(yīng)當(dāng)定期將組織開展的會計監(jiān)督情況報告上級財政部門。報告的內(nèi)容包括：開展會計監(jiān)督的形式、范圍；會計監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的主要違法違規(guī)問題及處理結(jié)果；改進(jìn)會計監(jiān)督和管理的建議等。
　　(二)財政部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)分工，建立會計監(jiān)督責(zé)任制度
　　為了切實履行《會計法》賦予財政部門的會計監(jiān)督職責(zé)，保證會計監(jiān)督的有效開展，各級財政部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)對會計監(jiān)督的具體職責(zé)作出明確分工。財政部門內(nèi)部的會計監(jiān)督職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：
　　1、統(tǒng)一規(guī)范，分別落實。財政部門承擔(dān)的會計監(jiān)督職責(zé)，應(yīng)當(dāng)在統(tǒng)一政策、統(tǒng)一規(guī)劃的前提下，由各職能機構(gòu)具體組織實施。各級財政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)成專門職能機構(gòu)如會計管理或者財政監(jiān)督機構(gòu)統(tǒng)一負(fù)責(zé)會計監(jiān)督協(xié)調(diào)工作。
　　2、管理與監(jiān)督相結(jié)合。財政部門應(yīng)當(dāng)將會計監(jiān)督與會計管理、財務(wù)管理、預(yù)算管理、國有資產(chǎn)管理等結(jié)合起來，寓監(jiān)督于管理之中.實行對會計工作的全過程監(jiān)督。第一，會計管理機構(gòu)會同財政法制、財政監(jiān)督機構(gòu)研究制定會計監(jiān)督規(guī)章、規(guī)劃和有關(guān)政策措施。第二、會計管理機構(gòu)負(fù)責(zé)會計基礎(chǔ)工作、會計人員從業(yè)資格情況的監(jiān)督檢查并負(fù)責(zé)處理(包括行使行政處罰權(quán))，會同有關(guān)職能機構(gòu)進(jìn)行會計技術(shù)鑒定工作，配合有關(guān)職能機構(gòu)開展其他會計監(jiān)督工作。第三，財政監(jiān)督機構(gòu)負(fù)責(zé)對各單位的會計工作開展綜合檢查，包括對會計師事務(wù)所出具的審計報告進(jìn)行抽查，有關(guān)業(yè)務(wù)機構(gòu)給予配合；對抽查中發(fā)現(xiàn)的問題，負(fù)責(zé)糾正和作出行政處罰。第四，財政法制機構(gòu)負(fù)責(zé)會計監(jiān)督中有關(guān)行政處罰的聽證、行政復(fù)議、應(yīng)訴工作，會計管理等機構(gòu)應(yīng)于配合。第五、各職能機構(gòu)作出的行政處罰決定，會簽財政法制機構(gòu)和財政監(jiān)督機構(gòu)。第六，財政法制機構(gòu)會同會計管理機構(gòu)組織對會計法規(guī)的清理工作。
　　3、突出監(jiān)督重點，避免重復(fù)檢查。財政部門內(nèi)部各職能機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時溝通會計監(jiān)督情況，避免對同一單位、同一會計期間的會計工作進(jìn)行重復(fù)檢查。
　　4、建立會計監(jiān)督責(zé)任制度。承擔(dān)會計監(jiān)督職責(zé)的各職能機構(gòu)對所實施的監(jiān)督檢查應(yīng)當(dāng)出具檢查結(jié)論，并對檢查結(jié)論承擔(dān)責(zé)任。
　　(三)加強部門間的配合，協(xié)同開展會計監(jiān)督
　　《會計法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)定，財政、審計、稅務(wù)，人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依據(jù)法定職責(zé)，對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。財政部門在開展會計監(jiān)督中，應(yīng)當(dāng)主動取得有關(guān)部門的支持和配合，本著與現(xiàn)行法律相協(xié)調(diào)，避免重復(fù)檢查、突出監(jiān)督重點、轉(zhuǎn)變監(jiān)督職能、實行綜合治理的原則，在保證財政部門對各單位會計工作普遍監(jiān)督的同時，充分發(fā)揮各種專業(yè)監(jiān)督的作用。
　　(四)財政部門近期實施會計監(jiān)督的重點
　　財政部門在實施對各單位會計工作全面監(jiān)督的同時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同時期會計工作的狀況。突出監(jiān)督檢查的重點。針對當(dāng)前會計工作中存在的會計秩序混亂、會計信息失真等突出問題，近期應(yīng)當(dāng)重點抓好以下幾方面監(jiān)督：第一，各單位依法設(shè)賬情況；第二，各單位財務(wù)會計報告的真實、完整情況；第三，各單位會計工作從業(yè)人員持證上崗情況；第四，各單位內(nèi)部會計監(jiān)督和內(nèi)部控制制度的建立、執(zhí)行情況。
　　二、不斷健全和完善以《會計法》為中心的會計法規(guī)體系
　　修訂后的《會計法》，在會計工作管理位制、會計記賬規(guī)則、會計監(jiān)督制度、會計人員管理等方面作了充實和完善，對會計管理工作也提出了許多新的要求。要根據(jù)《會計法》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合會計工作的實際情況，研究制定與《會計法》相配套的法規(guī)、制度或者實施辦法，以保證《會計法》各項規(guī)定的貫徹落實。財政部近期將起草企業(yè)財務(wù)會計報告管理條例，制定會計人員從業(yè)資格管理辦法，會計監(jiān)督實施辦法、內(nèi)部控制制度規(guī)范等法規(guī)、制度。同時，要對現(xiàn)行的會計法規(guī)、制度進(jìn)行清理，嚴(yán)格有關(guān)會計規(guī)章制度的報批和備案制度。
　　各級財政部門要嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》關(guān)于會計制度管理權(quán)限的規(guī)定，并對本地區(qū)制定的會計規(guī)章進(jìn)行全面清理，對不適應(yīng)新形勢要求、不符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的，要按法定程序予以廢止；部分內(nèi)容與《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度相抵觸的，要及時進(jìn)行修訂。
　　三、切實加強會計工作的宏觀管理
　　財政部門應(yīng)當(dāng)從加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟秩序的高度，充分認(rèn)識加強會計工作宏觀管理的重要性；認(rèn)真履行《會計法》賦予的管理會計工作的職責(zé)。應(yīng)當(dāng)按照社會經(jīng)濟的發(fā)展要求，針對本地區(qū)會計工作中存在的突出問題，研究制定整頓會計工作秩序、促進(jìn)會計改革與發(fā)展的規(guī)劃，采取有效措施加以落實，切實加強對全社會會計工作的管理和監(jiān)督，逐步實現(xiàn)會計工作秩序的根本好轉(zhuǎn)，推動會計事業(yè)的順利發(fā)展。同時，要適應(yīng)新形勢的要求，不斷轉(zhuǎn)變管理職能和管理方法，樹立服務(wù)觀念，實行依法行政。各級財政部門在履行管理會計工作的職責(zé)中，應(yīng)當(dāng)取得其他有關(guān)部門的支持和配合。
　　為了與《會計法》賦予財政部門管理會計工作的職責(zé)相適應(yīng)，各級財政部門應(yīng)當(dāng)將會計管理列入重要議事日程，健全機構(gòu)，配備和充實素質(zhì)相當(dāng)?shù)母刹?，并明確職責(zé)和相應(yīng)的責(zé)任制度，促進(jìn)會計管理工作的有效開展。