發(fā)文標題：上海市國有資產監(jiān)督管理委員會關于做好2016年度企業(yè)財務決算工作的通知
發(fā)文文號：滬國資委評價[2017]10號
發(fā)文部門：上海市國有資產監(jiān)督管理委員會
發(fā)文時間：2017-1-6
實施時間：2017-1-6
法規(guī)類型：年度會計決算
所屬行業(yè)：所有行業(yè)
所屬區(qū)域：上海
發(fā)文內容：

各企業(yè)集團、委托監(jiān)管單位:
　　為做好2016年度財務決算管理與報表編制工作，真實反映企業(yè)年度財務狀況和經營成果，促進提高會計信息質量和財務管理水平，根據《中央企業(yè)財務決算報告管理辦法》(國務院國資委令第5號)和國務院國資委《關于做好2016年度中央企業(yè)財務決算管理及報表編制工作的通知》(國資發(fā)評價﹝2016﹞286號)精神，現將2016年度企業(yè)財務決算工作有關事宜通知如下：
　　一、明確職責任務，提升工作質量
　　財務決算是企業(yè)財務狀況和經營成果的綜合反映,涉及面廣，意義重大。各企業(yè)要加強決算工作組織，不斷優(yōu)化工作方案，明確職責分工，嚴格工作要求，統(tǒng)一工作標準，層層落實編制與審核責任，完善多部門共同參與、協(xié)同配合的工作機制。要及時做好財務決算的布置和培訓工作，切實落實財務決算管理的各項任務和要求，提高子企業(yè)財務決算管理水平。對以往年度各類審計檢查發(fā)現的問題整改情況進行全面梳理和復核，建立問題清單，實行整改“銷號”制度，強化閉環(huán)管理，確保整改到位。
　　二、規(guī)范會計核算，確保信息真實
　　各企業(yè)要高度重視會計信息質量管理，嚴格執(zhí)行《企業(yè)會計準則》和有關財務管理要求，規(guī)范各級各類子企業(yè)的會計核算，確保會計信息真實、準確、完整。一是嚴格執(zhí)行集團統(tǒng)一的會計核算辦法，不得通過擅自變更重大會計政策與會計估計、濫用會計差錯更正等手段調節(jié)年度間經營成果。二是規(guī)范收入確認和成本結轉，不得跨期確認收入和結轉成本費用，嚴禁通過虛構交易、循環(huán)交易等方式人為做大經營規(guī)模，對無交易實質的“空轉”貿易以及變相融資行為不得按照貿易業(yè)務確認收入。三是規(guī)范使用公允價值計量，科學合理計提各項資產減值準備，充分考慮市場價格的短期變化和長期走勢，綜合運用減值測試方法判斷資產減值跡象，不得通過公允價值計量、資產重分類以及減值準備計提或轉回等手段人為調節(jié)利潤。四是充分和規(guī)范披露財務會計信息，不得對重大財務會計事項隱瞞不報。五是及時做好財務決算重要事項的備案工作，各委管企業(yè)應當于2017年1月15日前將財務決算合并范圍、會計政策和會計估計變更、影響當期損益或權益的重大財務事項變動情況報市國資委備案。六是按《關于貫徹落實<企業(yè)信息公示暫行條例>開展委管企業(yè)年度信息披露工作的通知》(滬國資委評價﹝2014﹞364號)的要求，做好2016年度信息披露工作。
　　三、做好資產清查，夯實決算基礎
　　各企業(yè)要圍繞財務決算工作，全面清查資產，做實做細基礎工作。一是認真開展戶數清理，徹底清查所屬各級子企業(yè)和各類機構情況，明確管理級次，理清股權結構，核實經營狀況，按照會計準則規(guī)范界定財務決算合并范圍。二是做好資產清查盤點工作，認真開展貨幣資金、固定資產、應收款項、存貨、股權投資等財產清查盤點，逐筆逐項核對債權債務和銀行往來，對長期無分紅的股權投資、閑置固定資產、停緩建在建工程等資產，分類制定處置計劃，提升資產運行效率。三是對長期未納入合并范圍的待清理子企業(yè)，要重新評估經營狀態(tài)，落實清理責任，限期進行清理，以決算工作倒逼各級子企業(yè)主動減量，落實經營責任，優(yōu)化資源配置。四是加強境外企業(yè)決算管理，認真梳理銀行賬戶、外幣資產、外派人員等基本情況，按照集團統(tǒng)一的會計政策調整境外企業(yè)決算報表，規(guī)范建立境外企業(yè)數據庫，加強境外企業(yè)審計管理。
　　四、深入排查梳理，有效防范風險
　　要進一步強化監(jiān)管企業(yè)財務決算管理，更好地發(fā)揮財務決算分析診斷和監(jiān)督檢查的作用。一是要督促企業(yè)高度關注財務風險，深入分析企業(yè)債務規(guī)模、債務結構、償債能力、經營活動現金流及營運資金狀況，綜合評估企業(yè)的財務承受能力和資金鏈安全，特別是要加強高負債子企業(yè)，長期虧損子企業(yè)的財務風險評估，及時采取業(yè)務管控和風險隔離措施，防止發(fā)生系統(tǒng)性風險。二是要高度關注開展特殊業(yè)務面臨的風險，要求企業(yè)堅持穩(wěn)健經營，對進入的新領域、開展的新業(yè)務和新的商業(yè)模式，要加大監(jiān)測力度，定期開展財務承受能力測試，測算回報水平，客觀評估風險，避免經營風險和損失。對企業(yè)已經開展的融資性貿易，墊資建設等高風險業(yè)務要加強管控力度，及時回收資金，盡快縮小風險敞口。加強應收應付款的清理，減少資金連環(huán)損失風險。三是要高度關注金融市場風險。近期國際貨幣匯率變動頻繁，國內資本市場波動加劇，對企業(yè)效益構成較大影響，要督促委管企業(yè)結合自身外幣債務、外幣經營收支等情況，認真測算匯率波動影響，綜合采取匯率風險防范措施，有效減少匯兌損失；深入分析企業(yè)股票、基金、信托、委托理財等金融投資規(guī)模、損益情況，強化風險監(jiān)控，防范投資損失。
　　五、規(guī)范決算審計，重視測試評價
　　各企業(yè)應嚴格按照《關于做好2016年度本市國有企業(yè)財務決算審計工作的通知》(滬國資委審計〔2016〕366號)的有關要求，認真組織做好年度財務決算審計工作。一是要將財務決算審計作為檢驗企業(yè)會計核算規(guī)范性、查找內部控制薄弱環(huán)節(jié)、提升經營管理水平的重要手段，切實加強工作組織，指定專門機構和人員負責審計協(xié)調，確保財務決算審計工作質量；二是要統(tǒng)籌安排審計工作進度，對各級子企業(yè)財務決算審計質量嚴格把關，對審計質量存在嚴重問題的，應及時向市國資委報告；三是要及時做好審計溝通和調整工作，對審計意見存在異議未進行調整的應當在財務決算報告中專項說明，存在較大分歧的，應當及時向市國資委專項報告，不得干預會計師事務所獨立發(fā)表審計意見。
　　要積極配合中介機構做好內控測試工作和財務評價工作。一是配合做好中介機構的內部訪談，調查問卷等工作；二是及時完整提供所需的相關資料；三是不干預中介機構發(fā)表獨立的評價意見。2016內控測試報告參考格式和財務評價書的要求詳見附件(8、9)。
　　六、加強決算審核，優(yōu)化成果應用
　　各企業(yè)要通過集中會審、子企業(yè)交叉互審等方式，結合日常財務管控及子企業(yè)財務總監(jiān)述職、審計意見溝通等手段，加大對子企業(yè)財務決算報告審核力度，確保財務決算編制質量。要通過開展決算數據挖掘、短板診斷、對標管理、財務預警等方式，分析企業(yè)財務狀況、資產質量、盈利結構和現金回報水平，揭示企業(yè)集團、主要業(yè)務板塊、重點子企業(yè)的財務風險和經營風險，為企業(yè)?理決策提供財務支持。
　　同時，要在財務決算工作完成后，運用科學的財務分析方法，對企業(yè)的盈利能力、資產質量、債務風險、增長能力等財務績效水平以及財務預算指標執(zhí)行情況，進行分析評價，對現金流風險、債務風險、盈利能力風險和投資風險等四類風險實施風險預警管理，進一步提高企業(yè)財務管理水平，推動內部控制制度建設，積極防范財務風險，為企業(yè)的發(fā)展決策發(fā)揮支持作用。
　　七、落實報送要求，保證時間進度
　　各企業(yè)應根據本通知要求，制訂工作計劃，編制年度財務決算工作進度表，加強對報表數據的審核，確保財務決算工作目標按時保質完成。各企業(yè)應于2017年1月15日前向市國資委(財務評價處)報送年度財務決算工作進度表(格式參見附件6)。
　　2016年財務決算報告應在2017年4月15日之前以正式文件(通過協(xié)同辦公平臺)報送市國資委，具體報送要求和內容如下：
　　(一)報送內容
　　1、決算報告
　　(1)集團合并的財務決算報告(包括：財務決算報表、財務報表附注、財務情況表附注、財務情況說明書)的紙質文件和電子文檔(tcfx)各一份。
　　(2)集團本部的財務決算報表及附注紙質報表和電子文檔(tcfx)各一份；
　　(3)各級子企業(yè)的財務決算報表數據的電子文檔(tcfx)一份；
　　2、審計報告
　　(1)由市國資委委托中介機構審計的委管企業(yè)，決算審計報告、內控測試報告和財務評價書，應按業(yè)務約定書和2016年度企業(yè)財務決算審計工作文件的要求，由中介機構直接向市國資委報送紙質和電子文檔各一份；由企業(yè)集團自行委托中介機構審計的，應由企業(yè)集團向市國資委報送審計報告的紙質和電子文檔各一份(包括：集團合并和本部)。
　　(2)集團下屬二級子企業(yè)、上市公司和非合并企業(yè)的審計報告，應通過各企業(yè)集團報送紙質和電子文檔各一份；
　　(3)企業(yè)集團所屬二級以下子企業(yè)審計報告，由各企業(yè)集團統(tǒng)一報送電子文檔。
　　3、其它資料
　　(1)匯編范圍企業(yè)戶數變動分析表的紙質和電子文檔各一份；
　　(2)平臺公司(上海國盛集團、國際集團)，應按照《關于做好平臺公司劃入股權財務管理及核算工作的通知》(滬國資委評價﹝2016﹞203號)和《關于印發(fā)<國有資本運營平臺公司國有股權運作成本費用列支試行辦法>的通知》(滬投決會﹝2016﹞2號)文件的要求，就當年股權流動、收益收繳和平臺公司股權運作費用列支等情況報送專項財務報告，專項財務報告主要包括專項財務報表和專項財務情況說明書的紙質和電子文檔各一份。
　　(二)報送要求
　　報表和各類紙質文件統(tǒng)一使用A4紙打印，金額單位為“萬元”，保留兩位小數；電子文檔和數據光盤按統(tǒng)一格式報送，數據軟件可從市國資委門戶網站(www.shgzw.gov.cn)下載。
　　各委托監(jiān)管單位應當負責匯總所監(jiān)管企業(yè)的財務決算報告，并按上述內容和要求報市國資委。
　　本通知相關附件請從市國資委網站(www.shgzw.gov.cn)下載。
　　各企業(yè)在財務決算報告編制和上報過程中，如發(fā)現問題，請及時與我委聯系。
　　特此通知。
　　附件：1、2016年度上海市國有企業(yè)財務決算報表
　　2、2016年度上海市國有企業(yè)財務決算報表編制說明
　　3、財務報表附注
　　4、財務情況表附注
　　5、財務情況說明書
　　6、企業(yè)年度財務決算工作進度表
　　7、企業(yè)年度財務決算工作備案表
　　8、內控測試報告參考格式
　　9、財務評價書要求
　　上海市國有資監(jiān)督管理委員會
　　2017年1月6日
　　聯系人：郭嘉英，電話：23115881